2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，所得税会计采用资产负债表债务法核算，按照净利润的 15%提取法定和任意盈余公积。2023 年 6 月发现 2022 年 12 月 31 日少计提一项固定资产减值准备 80 万元，不考虑其他因素，针对该项会计差错，下列关于对 2023 年初调整的处理，错误的为（ ）。【单选题】

A.调减递延所得税资产 20 万元

B.调减固定资产 80 万元

C.调减盈余公积 9 万元

D.调减未分配利润 51 万元

正确答案:A

答案解析:调增递延所得税资产 20 万元。

2、针对事项（3），黄河公司将剩余 100 件 M 产品以每件 1050 元销售，表述正确的是（ ）。【多选题】

A.该变更属于交易价格变动

B.变更属于合同变更

C.变更部分作为一份单独合同

D.变更部分原合同终止，新合同订立

E.变更作为原合同一部分

正确答案:B、D

答案解析:价格折让是市场条件的变化引发，这种变化是黄河公司在合同开始日根据其所获得的相关信息无法合理预期的，由此导致的合同各方达成协议批准对原合同价格做出的变更，不属于可变对价，应作为合同变更进行会计处理，该合同变更未增加可明确区分的商品，黄河公司已转让的商品（已转让的 50 件 M 产品）与未转让的商品（未转让的 100 件 M 产品）之间可明确区分，因此，该合同变更应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。

3、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，甲材料期末账面余额为 800 万元，数量为 200吨，甲材料专门用于生产与黄河公司签订的不可撤销合同约定的乙产品 300 台，合同约定：乙产品每台售价为 4.1 万元，将甲材料加工成 300 台乙产品尚需加工费 360 万元，估计销售每台乙产品尚需发生相关税费 0.4万元，期末甲材料市场上每吨售价为 3.9 万元，估计销售每吨甲材料尚需发生相关税费 6.2 万元。不考虑增值税等其他因素，则长江公司甲材料期末的账面价值是（ ）万元。【单选题】

A.750

B.740

C.650

D.800

正确答案:A

答案解析:乙产品发生减值。甲材料的可变现净值 =4.1×300-360-0.4×300=750（万元），期末甲材料成本 800 万元大于可变现净值 750 万元，发生减值，所以甲材料期末的账面价值为 750 万元。

4、长江公司 2022 年因可转换公司债券增量股的每股收益是（ ）元。【单选题】

A.0.38

B.0.36

C.0.22

D.0.46

正确答案:C

答案解析:可转换公司债券负债成分公允价值 =5000×2%×（P/A，3%，3）+5000×（P/F，3%，3）=100×2.8286+5000×0.9151 ≈ 4858.36（万元）；假设转换所增加的净利润 =4858.36×3%×（1-25%）≈ 109.31（万元）；假设转换所增加的普通股股数 =5000/10=500（万股）；2022 年因可转换公司债券增量股的每股收益 =109.31/500 ≈ 0.22（元）。

5、甲公司于 2022 年 1 月 1 日以银行存款 3760 万元购买乙公司 40% 股权，对乙公司具有重大影响，另支付相关税费 20 万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10000 万元，账面价值为 8000 万元，差额为管理部门无形资产所致，甲公司预计该项无形资产剩余使用寿命为 20 年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。2022 年，甲公司向乙公司销售产品产生的未实现内部交易损益为 450 万元，乙公司当年实现净利润 1800 万元，乙公司将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额为450 万元。2023 年 1 月 2 日，甲公司以 4900 万元的价格将持有乙公司的股权全部转让。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。【多选题】

A.2022 年 1 月 1 日取得长期股权投资的初始投资成本为 4000 万元

B.2022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值为 4460 万元

C.2022 年度因该长期股权投资确认的投资收益为 540 万元

D.2023 年 1 月 2 日转让长期股权投资确认的投资收益为 400 万元

E.2022 年度应确认的其他综合收益为 180 万

正确答案:D、E

答案解析:长期股权投资的初始投资成本是 3760 万元，初始入账价值为 4000 万元，选项 A 错误。相关会计分录为：2022 年 1 月 1 日：借：长期股权投资——投资成本 3760 贷：银行存款 3760初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额（10000×40%）4000 万元，差额应调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资——投资成本 240 贷：营业外收入 2402022 年 12 月 31 日：乙公司调整后的净利润 =1800-（10000-8000）/20-450=1250（万元）甲公司应确认的投资收益 =1250×40%=500（万元），选项 C 错误。借：长期股权投资——损益调整 500 贷：投资收益 500甲公司应确认的其他综合收益 180 万元，选项 E 正确。借：长期股权投资——其他综合收益（450×40%） 180贷：其他综合收益 1802022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值 =4000+500+180=4680（万元），选项 B 错误。2023 年 1 月 2 日：借：银行存款 4900贷：长期股权投资—投资成本 4000损益调整 500 其他综合收益 180 投资收益 220借：其他综合收益

6、甲公司于 2021 年 1 月 1 日折价发行 3 年期、面值为 4500 万元的公司债券，发行价格为 4379.72 万元，该债券每年年末付息、到期一次还本。票面利率为 5%，实际利率为 6%。甲公司按实际利率法确认利息费用，则 2022 年度该债券应确认的利息费用是（ ）万元。【单选题】

A.265.05

B.233.52

C.218.69

D.262.78

正确答案:A

答案解析:2021 年 12 月 31 日应付债券的摊余成本 =4379.72×（1+6%）-4500×5%=4417.5（万元），2022 年该债券应确认的利息费用 =4417.5×6%=265.05（万元）。

7、根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，下列不属于职业道德规范的是（ ）。【单选题】

A.坚持诚信，守法奉公

B.坚持准则，守则敬业

C.坚持革新，守规进取

D.坚持学习，守正创新

正确答案:C

答案解析:根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括：1. 坚持诚信，守法奉公；2. 坚持准则，守则敬业；3. 坚持学习，守正创新。

8、债务重组日，乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额为（ ）万元。【组合型选择题】

A.1640

B.1000

C.640

D.2000

正确答案:A

答案解析:乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额 =5000-3000-4000×9%=1640（万元）。

9、长江公司 2022 年稀释每股收益是（ ）元。【单选题】

A.0.47

B.0.48

C.0.49

D.0.50

正确答案:A

答案解析:稀释每股收益 =（3700+109.31）/（7400+500+200）≈ 0.47（元）。

10、下列各项中，不属于会计估计变更的有（ ）。【多选题】

A.经股东大会决议，将年度现金股利分配率由 4% 变更 5%

B.由于外部市场环境变化，将无形资产摊销年限由 10 年变更为 8 年

C.将存货计价方法由移动加权平均法变更为先进先出法

D.将政府补助中一般纳税人增值税即征即退的会计处理由总额法变更为净额法

E.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

正确答案:C、D、E

答案解析:选项 C、D、E，属于会计政策变更。