2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十五章 收入、费用、利润和产品成本5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2022 年 12 月 31 日，大山公司(一般纳税人)以赊销方式向公司销售一批不含税售价为160 万元，成本为 140万元的商品，该批商品的控制权已经转移，开具的增值税专用发票注明的税额为 20.8 万元。合同约定乙公司有权在三个月内退货，但是会按照销售价格的 5%收取退货费。根据以往经验估计退货率为 8%，下列关于大山公司 2022 年该项业务会计外理的表述中，正确的是()【单选题】

A.确认预计负债 12.8 万元

B.确认营业收入 147.84 万元

C.确认营业成本 128.16 万元

D.确认应收退货成本 11.84 万元

正确答案:B

答案解析:发出商品时:借:应收账款80.8贷:主营业务收入1147.84[ 160x (1-8% ) +160x8% x5%预计负债一一应付退货款.20.8 (160x 13%)应交税费一一应交增值税(销项税额)12.16 [ 160 x 8% x (1-5%)]借:主营业务成本128.8[140x (1-8%)]应收退货成本11.2 (140 x 8%)贷:库存商品140

2、下列关于企业残疾人就业保障金的表述中，不正确的是（）【单选题】

A.企业按规定缴纳的残疾人就业保障金应记人“管理费用”科目

B.企业超比例安排残疾人就业按规定收到的奖励，应记入“营业外收入”科目

C.企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，应记入“营业外支出”科目

D.企业为安排残疾人就业做出显著成绩按规定收到的奖励，应记入“其他收益”科目

正确答案:B

答案解析:①企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的规定，应缴纳的残疾人就业保障金记入“管理费用”科目②企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励记入“其他收益”科目③企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金记入“营业外支出”科目

3、大山公司2022 年初与某经销商签订销售合同，约定向该经销商以每件 200元的价格(不含增值税)销售 10000件A产品，该批产品彼此之间可明确区分，大山公司承诺将该批产品陆续交付给该经销商。2022年9月末，在交付 7000 件后，大山公司与该经销商就上述合同进行了变更，大山公司约定向该经销商额外销售 5000 件相同的产品，这5000件产品与原合同中的产品可明确区分，其售价为每件 120元(该价格不能反映合同变更时该产品的单独售价。2022 年第 4季度，大山公司又向该经销商交付了 3000 件产品。大山公司2022年第 4 季度应确认的营业收入是() 元。【单选题】

A.600000

B.450000

C.590000

D.360000

正确答案:B

答案解析:大山公司应在合同变更时，将原合同交易价格中尚未确认收入部分 600000元(200x3000)，和合同变更中经销商已承诺的对价金额 600000元(120x5000)之和 1200000 元，作为新合同的交易价格，并在此基础上计算尚未交付产品的单价 150元[1200000/(3000+5000)]，据此确认 2022 年第 4季度交付的 3000 件产品的收入=150x3000=450000(元)。

4、2022 年 7 月 1日，甲公司对外提供两份为期均为 1年的劳务合同。第一份合同金额 300 万元，2022 年度发生的劳务成本为 160 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120 万元。第二份合同金额 100 万元，2022 年度发生的劳务成本为 60 万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。两份合同均属于在某一时段履行的履约义务，且均无法可靠地估计履约进度，则甲公司 2022 年度该两份劳务合同应确认的收入为() 万元。【单选题】

A.120

B.160

C.180

D.220

正确答案:A

答案解析:第一份合同 2022 年度发生的劳务成本为 160 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120 万元，应该确认收入120 万元;第二份劳务合同不能得到补偿，不确认提供劳务收入。

5、下列关于企业确定交易价格表述中，正确的有(）【多选题】

A.企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格

B.企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当按照可变对价的相关规定进行会计处理

C.合同中存在重大融资成分的，交易价格与合同对价之间的差额应当在合同期内采用直线法摊销

D.企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分

E.包含可变对价的交易价格应当不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项 C，合同中存在重大融资成分的，交易价格与合同对价之间的差额应当在合同期间内采用实际利率法摊销。