2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十五章 收入、费用、利润和产品成本5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、长城公司2022 年“递延所得税负债”科目余额是()万元。【客观案例题】

A.37.5

B.97.5

C.135

D.107.5

正确答案:C

答案解析:2022年末“递延所得税负债”科目余额=(1400-1010) x25%(其他权益工具投资)+1500x10%x25%(应收退货成本)=135(万元)。

2、下列会计事项中，应记入“管理费用”科目的有(）【多选题】

A.以权益结算的股份支付换取职工服务，等待期内按照权益工具授予日的公允价值确认的金额

B.筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息

C.生产车间机器设备发生的日常维护费

D.车间管理人员的职工福利费

E.同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费

正确答案:B、E

答案解析:选项 A,应当根据提供服务的受益对象分别处理,不一定计入管理费用; 选项 C和 D应计入制造费用。

3、甲公司是一家著名的足球俱乐部。甲公司 2022 年年初授权乙公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等特许产品上使用甲公司球队的名称和图标,授权期间为 5 年。合同约定甲公司收取的合同对价由两部分组成:(1) 500 万元固定金额的使用费;(2) 每年按照乙公司销售上述商品所取得销售额的 5% 计算的提成。甲公司会继续参加国内顶级联赛，并取得优异的成绩。甲公司 2022 年一次性收取乙公司支付的 500 万元固定金额的使用费，乙公司2022 年销售特许产品确认收入为 5000 万元。下列关于甲公司 2022 年有关收入确认表述正确的是 (）【单选题】

A.该合同履约义务为某一时点履行的履约义务

B.甲公司收取的 500 万元固定金额的使用费应在收到时一次确认收入

C.甲公司按照乙公司销售特许商品所取得销售额的 5% 计算的提成应当在乙公司的销售实际完成时确认收入

D.甲公司 2022 年确认收入的金额为 250万元

正确答案:C

答案解析:选项 A，该合同仅包括一项履约义务，即授予使用权许可，甲公司继续参加比赛并取得优异成绩等活动是该许可的组成部分，而并未向客户转让任何可明确区分的商品或服务。由于乙公司能够合理预期甲公司将继续参加比赛，甲公司的成绩将会对其品牌(包括名称和图标等 )的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，甲公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可明确区分的商品;因此，甲公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务;选项 B，甲公司收取的 500 万元固定金额的使用费应当在5年内平均确认收入，选项D，甲公司2022年确认收入的金额=500/5+5000×5%=350（万元）

4、2022年 10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼并安装一部电梯，合同总金额为150万元。甲公司预计的合同总成本为 120万元,其中包括电梯的采购成本 45万元，2022 年 12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是根据装修进度，预计到 2023 年 2月才会安装该电梯。截至2022 年 12月，甲公司除了电梯采购成本外，发生的其他成本 15 万元。假定该合同仅包含一项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人，但不参与电梯的设计和制造;甲公司用成本法确定履约进度。不考虑增值税等其他因素，甲公司下列会计处理表述中正确的是()。【单选题】

A.2022年12月31日，该合同的履约进度为50%

B.2022 年应确认营业收入66 万元

C.2022年应结转营业成本15 万元

D.因电梯安装工作尚未进行，不能确认转移电梯的相关收入

正确答案:B

答案解析:选项 A，2022年 12 月 31 日，该合同的约进度 =15/ (120-45) ×100%=20%:选顶 B，2022 年应确认的收入金额 = (150-45) x 20%+45=66 (万元);选项 ，2022应结转营业成本 60万元(15+45); 选项D，甲公司在客户取得该电梯控制权时，按照梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入 45 万元。

5、下列各项中，在相关资产处置时应当转入当期损益的有(）【多选题】

A.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提的信用减值准备

B.权益法下投资方应享有被资单位因接受其他股东资本性投入导致所有者权益变动的

C.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

D.同一控制下企业合并中长期股权投资初始投资成本与支付对价的账面价值之间的差额

E.期末对境外经营的子公司外币财务报表进行折算产生的外币折算差额

正确答案:A、B、E

答案解析:选项 A，计入“其他综合收益信用减值准备”，处置金融资产时其他综合收益结转投资收益;选项 B，计入“资本公积一一其他资本公积”，处置时资本公积结转计入投资收益;选项 C，计入“其他综合收益”，属于以后期间不能重分类进损益的其他综合收益，选项 D，计入资本公积(资本溢价或股本价，处置时不需要结转:选项E，计入“其他综合收益”，属于以后期间可以重分类进损益的其他综合收益，处置时结转到投资收益。