2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、大山公司 2022 年 1月 1日递延所得税资产余额为 16万元，且预计该暂时性差异将在2023 年1月1日以后转回。2022 年 10 月 15 日，取得股权投资红利所得40万元，符合企业所得税免税的规定。2022 年 12 月 31日，对无形资产计提了减值准备 260万元。大山公司 2022 年度利润总额为 1800 万元，适用的所得税税率为 25%，自2023 年1月1日起适用的所得税税率变更为 15%。大山公司 2022 年的下列会计处理表述中，正确的是（）【单选题】

A.2022 年度应交所得税金额为 450 万元

B.2022 年 12月 31 日，递延所得税资产的余额为 54.6 万元

C.2022 年利润表确认的所得税费用为 472.4 万元

D.2022 年应确认的递延所得税费用为 -38.6 万元

正确答案:C

答案解析:应交所得税 = ( 1800-40+260) x25%=505 (万元);选项 B，递延所得税资产的余额 =16/25% x 15%+260x 15%=9.6+39=48.6 ( 万元 ; 选项 D，2022 年应确认的递延所得税费用 =16-48.6=-32.6 (万元 ); 选项 C，利润表确认的所得税费用=50532.6=472.4(万元)。

2、已知某普通股的β值为1.2，无风险利率为6%，市场组合的必要收益率为10%，该普通股的当前市价为10.5元/股，筹资费用为0.5元/股，股利年增长率长期固定不变，预计第一期的股利为0.8元，按照股利增长模型和资本资产定价模型计算的股票资本成本相等，则该普通股股利的年增长率为（ ）。【单选题】

A.6%

B.2%

C.2.8%

D.3%

正确答案:C

答案解析:先根据资本资产定价模型计算普通股的资本成本=6%+1.2×(10%-6%)=10.8%，根据股利增长模型则有10.8%=0.8/(10.5-0.5)+g，所以g=2.8%。

3、下列关于负债的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益

B.采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目

C.应付经营性租入固定资产的租金应该通过“其他应付款”科目核算

D.企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益

E.应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，采用售后回购方式融资的，回购价格与原售价之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”。回购时转销其他应付款的余额。

4、2020年1月1日，大山公司按每份面值 100元发行了200万份可转换公司券，发行价格为 20000 万元，不考虑发行费用。该债券期限为 3 年，票面年利率为 5%，利息于每年12 月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股，券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为 9%。假设2022年1月1日全部券持有者将其转换为股票，转股价格为每股 10 元，每股面值1元，则转股时大山公司增加的资本公积的金额是 () 万元。已知:(P/A，9%、3)=2.5313，( P/F，9%，3)=0.7722。【单选题】

A.19266.46

B.19291.16

C.18617.78

D.18593.08

正确答案:B

答案解析:2020年债券的期初摊余成本 =20000x0.7722+20000x5% ×2.5313=17975.3(万元)；权益成分的公允价值 =20000-17975.3=2024.7(万元)。2020年 12 月31日债券的摊余成本=17975.3x (1+9%)-20000x5%=18593.08(万元)；2021年 12 月 31日债券的摊余成本=18593.08x(1+9%)-20000×5%=19266.46(万元)；2022年1月1日转股时增加的资本公积=19266.46+2024.7-20000÷10x1=19291.16(万元)

5、乙公司适用的增值税率为13%，2020年2月，以其生产成本10000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100000元，增值税进项税额13000元，现此电暖气的公允价值为120000元。假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是（）。【单选题】

A.确认主营业务收入2920000元

B.确认生产成本1638500元

C.确认进项税额转出13000元

D.对当期应付职工薪酬的影响为0元

正确答案:A

答案解析:企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A不正确。本题分录如下：（1）借：生产成本（100×14000×1.13）1582000 制造费用（70×14000×1.13）1107400 管理费用（30×14000×1.13）474600 贷：应付职工薪酬-非货币性福利3164000借：应付职工薪酬-非货币性福利3164000 贷：主营业务收入 2800000 应交税费-应交增值税（销项税额）364000借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000（2）借：生产成本 56500 制造费用 39550 管理费用 16950 贷：应付职工薪酬—非货币性福利113000借：应付职工薪酬—非货币性福利 113000 贷：库存商品 100000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13000

6、甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行的债券，支付价款为1050万元(含已到付息期尚未领取的债券利息 20万元)，另支付交易费用7万元，该债券面值为1000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。则甲公司取得债券时记入“交易性金融资产一一成本”科目的金额为()万元。【单选题】

A.1000

B.1030

C.1037

D.1050

正确答案:B

答案解析:记入“交易性金融资产-成本”科目的金额=1050-20=1030(万元)借:交易性金融资产一成本1 030应收利息20投资收益7贷:银行存款1057

7、某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，该投资项目适用的所得税税率为25%，年税后销售收入为400万元，税后付现成本为150万元，税后净利润100万元，则投资回收期是（ ）年。【单选题】

A.2.7

B.3

C.2.9

D.2.8

正确答案:B

答案解析:税后净利润=[400/(1-25%)-150/(1-25%)-折旧]×(1-25%)=100（万元），计算得出折旧=200（万元），现金净流量=税后净利润+折旧=100+200=300（万元），投资回收期=900/300=3（年）。

8、假设长城公司原编制的2019年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对2020年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为（）万元。【客观案例题】

A.51.35

B.62.42

C.63.31

D.53.47

正确答案:B

答案解析:对未分配利润的影响=（-250+200+14.13-3.53+12.5-20+8.75+60+30-20+45-15+10+5-7.5）×（1-10%）=62.42（万元）

9、某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30000万元，其明细账借方余额合计39000万元，贷方明细账余额合计9000万元；“预收账款”总账贷方余额23000万元，其明细账贷方余额合计30000万元，借方明细账余额合计7000万元。“坏账准备”科目余额为2000万元。资产负债表中“应收账款”项目和“预收款项”项目分别填列金额为（）万元。【单选题】

A.30000、23000

B.44000、39000

C.46000、39000

D.44000、23000

正确答案:B

答案解析:“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预收款项”项目要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。“应收账款”项目=39000+7000-2000=44000（万元）；“预收款项”项目=9000+30000=39000（万元）

10、下列关于内含报酬率的特点的相关说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.反映了投资项目可能达到的报酬率，易于被高层决策人员所理解

B.反映各独立投资方案的获利水平

C.计算复杂，不易直接考虑投资风险的大小

D.在互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资额现值不相等，有时也无法做出正确的决策

E.评价独立投资方案，可以克服净现值指标不便于对原始投资额现值不同的独立投资方案进行比较和评价的缺点

正确答案:A、B、C、D

答案解析:现值指数法评价独立投资方案，可以克服净现值指标不便于对原始投资额现值不同的独立投资方案进行比较和评价的缺点。