2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为（）万元。【单选题】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正确答案:D

答案解析:本题涉及的抵消分录为：借：营业收入 150 贷：营业成本 150借：营业成本 20 贷：存货 20期末集团角度存货的成本=100×40%=40（万元），可变现净值为45万元，不应该计提存货跌价准备；个别报表角度存货的成本=150×40%=60（万元），可变现净值为45万元，应该计提存货跌价准备15万元，所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。借：存货-存货跌价准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 1.25 贷：所得税费用 1.25

2、下列会计事项中，影响企业当期利润表中营业利润的有（　）。【多选题】

A.自行研发无形资产研究阶段发生的研究费用

B.计提的应收账款坏账准备

C.处置无形资产取得的净收益

D.建设期间发生的工程物资毁损

E.处置投资性房地产取得的净收益

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D计入工程成本，不影响营业利润。选项A，计入利润表的“研发费用”，影响营业利润；选项B，计入利润表的“信用减值损失”，影响营业利润；选项C，计入利润表的“资产处置收益”，影响营业利润；选项E，通过其他业务收入和其他业务成本核算，影响营业利润。

3、下列各情形中，表明投资方对被投资单位具有重大影响的有(）【多选题】

A.在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表

B.参与被投资单位财务和经营政策制定过程

C.向被投资单位派出管理人员

D.向被投资单位提供关键技术资料

E.与被投资单位签订合同

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业通常可以通过以下一种或种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响:①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，②参与被投资单位财务和经营政策制定过程，包括股利分配政策等的制定;③与被投资单位之间发生重要交易:向被投资单位派出管理人员，向被投资单位提供关键技术资料。因此选项ABCD均正确。

4、关于附有客户额外购买选择权的销售，下列表述中正确的有()。【多选题】

A.该选择权表明企业向客户提供重大权利的，应当作为单项履约义务

B.客户行使该选择权购买商品时的价格反映了这些商品单独售价的，不应被视为企业向该客户提供了一项重大权利

C.在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入

D.客户享有额外购买商品选择权，应将其作为单项履约义务先确认为合同负债

E.该选择权表明企业向客户提供重大权利的，应当按照交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该履约义务

正确答案:A、B、C、E

答案解析:对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利，企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，选项 D 错误。

5、甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2019年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正确答案:B

答案解析:委托加工物资应缴纳的消费税=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

6、下列关于其他权益工具的表述中，不正确的是（）【单选题】

A.企业应将发行的金融工具中除普通股以外的权益工具按照实际收到的金额确认为其他权益工具

B.其他权益工具的回购、注销、分派股利等均不影响当期损益

C.持有权益工具期间，发行企业宣告分派现金股利时应冲减其他权益工具的账面价值

D.企业赎回其他权益工具时，应按照赎回价格借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目

正确答案:C

答案解析:选项 C,应根据宣告分派的现金股利,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目，并不冲减其他权益工具。

7、大山公司2022 年 12 月计人成本费用的职工工资总额为 3500万元，2022年 12 月 31 日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的 3500 万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3000万元。则大山公司 2022 年 12月31日应付职工薪酬的计税基础为() 万元。【单选题】

A.3500

B.3000

C.500

D.0

正确答案:A

答案解析:2022 年 12 月 31 日，应付职工薪酬计税基础=账面价值 3500- 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 0=3500(万元。

8、破产企业在破产清算期间收到的租金，应记入（   ）科目。【单选题】

A.其他收益

B.共益债务支出

C.资产处置净损益

D.破产费用

正确答案:A

答案解析:破产企业收到的利息、股息、租金等孳息，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。

9、A公司为增值税一般纳税人，于2019年12月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。该批产品的价款为200万元，增值税税额为26万元，假设销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司给予的商业折扣为5%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司在2019年12月10日付清货款。A公司付款时冲减的“财务费用”金额是（）万元。【单选题】

A.3.8

B.4

C.4.446

D.4.68

正确答案:A

答案解析:由于计算现金折扣不考虑增值税的影响，那么冲减的“财务费用”=200×95%×2%=3.8（万元）。

10、根据资料(5)，大山公司该项长期股权投资核算正确的是(）【客观案例题】

A.2022年3月25日确认现金股利投资收益900万元

B.2022年末确认该项投资的投资损失1590万元

C.2022年3月25日宣告分配2021年度股利分配方案应追溯调整2021年度的财务报表

D.2022年末计提减值损失前长期股权投资的账面价值为 12330万元

正确答案:B

答案解析:权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利时，借记“应收股利科目，贷记“长期股权投资一一损益调整”科目，金额 900万元，选项A错误，投资损失金额=(5000+500x60%)x30%=1590(万元)；B正确;宣告分配股利，无须追溯调整以前年度报表，选项 C错误，2022年末计提减值损失前长期股权投资的账面价值=13920-900-1590=11430(万元)；选项D错误。