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2024年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、B企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为( )万元。【单选题】
A.0
B.5
C.2
D.4
正确答案:C
答案解析:B企业应代扣代缴企业所得税=20×10%=2(万元)
2、境外A公司在中国境内未设立机构、场所,2018年取得境内甲公司分配的投资收益100万元;取得境内乙公司支付的位于境内的房产转让收入80万元,该项财产原值80万元,已提折旧20万元;取得境内丙公司支付的特许权使用费收入20万元、租金收入50万元。该境外A公司上述所得应按收入差额缴纳企业所得税的是( )。【单选题】
A.财产转让收入
B.租金收入
C.特许权使用费收入
D.投资收益
正确答案:A
答案解析:该境外A公司的各项所得中,只有财产转让收入是按差额计算所得税;投资收益、特许权使用费收入、租金收入全额计缴企业所得税。
3、A企业持有B企业95%的股权,共计3000万股,2014年10月将其全部转让给C企业。收购日A企业持有的B公司股权每股资产的公允价值为12元,每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元,以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件,A企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】
A.0
B.30
C.100
D.150
正确答案:D
答案解析:收购企业取得被收购企业的股权比例是95%,股权支付的比例=32400÷(32400+3600)×100%=90%,题目已告知该业务符合特殊性税务处理的其他条件,所以该业务适用特殊性税务处理。对于被收购企业的股东(A企业)取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失;对于非股权支付的部分,要按照规定确认所得和损失,依法计算缴纳企业所得税。A企业转让股权的应纳税所得额=3600-3000×10×3600÷(32400+3600)=600(万元)A企业转让股权应缴纳企业所得税=600×25%=150(万元)
4、2019年该厂应缴纳企业所得税( )万元。【客观案例题】
A.368.16
B.492.80
C.485.66
D.292.66
正确答案:A
答案解析:2018年该厂应缴纳企业所得税=1520.62×25%-123.6÷(1+3%)×10%=368.16(万元)。
5、某有限责任公司2015年1月1日成立,注册资本为500万元,按照规定投资者的投资应于2015年3月1日全部到位。投资者于3月1日实际缴纳股本300万元,6月1日缴纳股本100万元,9月1日缴纳股本100万元。假设该公司2015年各月负债均为2000万元(全部为向金融机构的借款),每月利息18万元,2015年度不得扣除的借款利息总额为( )万元。【单选题】
A.5.4
B.8.1
C.10.9
D.11.7
正确答案:B
答案解析:(1)3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18×3×200÷2000=5.4(万元)(2)6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18×3×100÷2000=2.7(万元)(3)2015年度内不得扣除的借款利息总额=5.4+2.7=8.1(万元)。
2020-06-08
2020-05-30
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