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2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、企业发生的下列保险费用,准予在企业所得税税前扣除的有( )。【多选题】
A.企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费和失业保险费
B.企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费用
C.企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险
D.企业为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险
E.企业按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
正确答案:A、B、E
答案解析:选项CD:企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得在企业所得税前扣除。
2、以下事项中,可能使代理人和被代理人承担共同法律责任的有( )。【多选题】
A.某企业在确定纳税义务发生时间时,认为根据收款方式不同分别确定收入,可以达到延期纳税的目的,甲税务师表示认可
B.某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证,用于进项税额抵扣,达到少缴增值税的目的,乙税务师表示可以
C.某企业采用修改账簿记录,少计收入的方式达到少缴纳税款的目的,甲税务师发现后,没有表示意见
D.某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作,由于负责该项业务的乙税务师忘记了,没有在规定的时间进行纳税申报,被税务机关处以罚款
E.某企业与甲税务师事务所达成协议,甲税务师事务所提供方案,使企业少缴税款,就可以取得少缴税款的20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入“其他应付款”科目中核算的方案
正确答案:B、C、E
答案解析:代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定,税务师与被代理人如果互相勾结、偷税、抗税、共同违法,应按共同违法论处,双方都要承担法律责任。选项A中企业的理解是正确的,所以税务师表示认可,并没有违反本条法规的规定,不属于共同犯罪;选项D属于税务代理人的责任,应当由税务代理人承担因未按期纳税而给企业造成的损失。
3、A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花,A烟花厂提供的材料成本为65万元,B烟花厂收取加工费20万元(不含增值税,下同),其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税(B烟花厂无同类应税消费品销售价格)。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出,下列关于消费税处理的说法正确的有( )。(烟花消费税税率15%)【多选题】
A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元
B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元
C.A烟花厂不用缴纳消费税
D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元
E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元
正确答案:B、D
答案解析:委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=(65+20)/(1-15%)=100(万元)B烟花厂应代收代缴消费税=100×15%=15(万元)A烟花厂销售烟花时应缴纳消费税=180×15%-15=12(万元)。
4、某电器公司2018年度境内经营应纳税所得额为33000万元,该公司在日本、美国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元,其中电器销售所得1000万元(日本规定税率为20%),转让商标权所得600万元(日本规定的税率为30%);美国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中电器经营所得300万元(美国规定的税率为30%),房产租金所得100万元(美国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。【单选题】
A.7726
B.7779
C.8715
D.8270
正确答案:D
答案解析:该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000(万元)日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000×20%+600×30%=380(万元)日本扣除限额=1600×25%=400(万元),实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)美国扣除限额=400×25%=100(万元),实际可以扣除100万元。全年应纳税额=35000×25%-380-100=8270(万元)
5、将购买的货物用于下列项目,其进项税额准予抵扣的是( )。【多选题】
A.用于赠送给关系单位
B.用于非货币职工薪酬
C.用于业务招待
D.用于餐饮业
E.用于投资
正确答案:A、D、E
答案解析:选项B、C,属于将外购货物用于集体福利或个人消费,其进项税额是不能抵扣的;选项A、E,属于需要缴纳增值税的业务,进项税额可以抵扣;选项D,属于用于增值税应税项目,进项税额可以抵扣。
6、某企业向税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题,王某的下列观点中正确的有( )。【多选题】
A.增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分
B.对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业,可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人
C.对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记
D.对于年应税销售额超规定的小规模纳税人标准的,除非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外,应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记
E.申请一般纳税人资格登记时,应向主管税务机关填报登记表,并提供规定的资料
正确答案:A、B、D、E
答案解析:对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
7、在纳税审核中,发现企业以前年度多计收益少计费用的情况(决算报表已编制),应在( )贷方进行反映。【单选题】
A.“利润分配——未分配利润”科目
B.“本年利润”科目
C.“应交税费——应交所得税”科目
D.“以前年度损益调整”科目
正确答案:D
答案解析:企业以前年度多计收益少计费用,则多计了以前年度的利润,应当调减利润,借记“以前年度损益调整”科目,贷记有关科目;由于多计利润,导致多缴纳所得税,应借记“应交税费——应交所得税”,贷记“以前年度损益调整”。结转余额时,借记“利润分配——未分配利润”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。所以选项D正确,选项AC错误。对以前年度利润的调整,不应通过“本年利润”科目核算,所以选项B错误。
8、下列各项中,不属于税务行政复议的参加人的是( )。【单选题】
A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人
B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关
C.没有利害关系的证人
D.接受当事人委托的税务师
正确答案:C
答案解析:税务行政复议的参加人,是指作为行政复议主体,依法参加税务行政复议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括税务行政复议当事人(申请人和被申请人)、第三人和行政复议代理人。
9、关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划,以下表述中错误的是( )。【单选题】
A.北京市A企业缺少资金,决定采用举债的方式进行融资,因为这样可以达到少缴企业所得税的目的
B.天津市B企业缺少资金,决定采用发行股票的方式进行筹资,B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的
C.河北省石家庄市C企业为了融通资金,采用发行股票和债券两种方式,因为发行债券可以达到节税的目的;发行股票可以平衡财务经营风险
D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利,而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富,因为这种方式股东不用缴纳个人所得税
正确答案:B
答案解析:采用股权的方式进行筹资,向股东分配的股利税前不得扣除,所以达不到少缴企业所得税的目的。
10、居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有( )。【多选题】
A.逾期归还银行贷款的罚息
B.以经营租赁方式租人固定资产的租金
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.未能形成无形资产的研究开发费用
E.企业违反销售协议被采购方索取的罚款
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项C不得在计算企业所得税时扣除。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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