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2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、自2020年3月1日至2021年3月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入( )。【单选题】
A.减按1%征收率征收增值税
B.减按1.5%征收率征收增值税
C.减半征收增值税
D.免征增值税
正确答案:D
答案解析:自2020年3月1日至2021年3月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。
2、甲企业委托乙企业加工一批烟丝,甲企业提供的原材料成本为20万元,支付乙企业加工费3万元,乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元,代收代缴甲企业消费税10.8万元,甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给职工;25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂,另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为( )。(上述价格均不含增值税)【单选题】
A.0.9万元
B.1.98万元
C.3.6万元
D.4.75万元
正确答案:A
答案解析:委托加工收回的10%按照3.6万元平价销售给职工,没有超过受托方的计税价格,不需要缴纳消费税;委托加工收回的25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂,需要计算缴纳消费税=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(万元);另有5%因管理不善发生毁损,增值税需要做进项税额转出,但消费税不做处理,即消费税不计也不抵。
3、企业出口的下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税的有( )。【多选题】
A.商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品后直接用于出口的应税消费品
C.外贸企业受其他外贸企业委托,代理出口应纳税消费品
D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
E.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
正确答案:B、C
答案解析:选项A,商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品不予免税也不予退税;选项D、E,均适用免税不退税的政策。
4、该企业国内销售环节应缴纳消费税( )万元。【客观案例题】
A.25.20
B.31.23
C.59.40
D.60.03
正确答案:B
答案解析:业务(1)涉及代收代缴消费税、城建税,日化企业的增值税销项税额。该企业应代收代缴消费税=(20+8)÷(1-30%)×30%=12(万元)应代收代缴城建税=12×7%=0.84(万元)日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为1.04万元。业务(2)涉及进口关税、增值税、消费税,同时提供了可计算抵扣消费税的条件。在关税完税价格的计算中,支付的购货佣金不计入关税完税价格。关税完税价格=60+9+1=70(万元)应纳进口关税=70×20%=14(万元)进口环节应缴纳的消费税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(万元)进口环节应纳增值税=(70+14+36)×13%=15.6(万元)或,应纳增值税=(70+14)÷(1-30%)×13%=15.6(万元)因为题目给出本月生产化妆品领用进口化妆品的80%的条件,所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=36×80%=28.8(万元)。本业务可以抵扣的进项税额=15.6+1.08×9%=15.70万元)业务(3)组成成套化妆品出售,应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。应纳消费税=48×30%=14.4(万元)增值税销项税额=48×13%=6.24(万元)业务(4)销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45(万元)增值税销项税额=150×13%=19.5(万元)业务(5)将自产化妆品对外赠送应视同销售。应缴纳消费税=1.4 ×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(万元)增值税销项税额=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×13%=0.27(万元)该企业可抵扣的增值税进项税额==19.2+1.08×10%=19.31(万元)增值税销项税额=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05(万元)该企业国内销售环节应纳增值税=27.05-15.70=11.35(万元)应纳消费税=45+14.4+0.63-28.8=31.23(万元)
5、纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的,计算征收消费税的依据是( )。【单选题】
A.组成计税价格
B.金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计
C.金银首饰的销售额
D.金银首饰与其他非金银首饰的购销差额
正确答案:B
答案解析:纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的应税消费品税率征收消费税。
6、某增值税纳税人销售产品的增值税按税法规定享受先征后返的税收优惠,下列针对其城市维护建设税的处理办法,正确的有( )。【多选题】
A.销售产品缴纳增值税的同时缴纳城市维护建设税
B.返还增值税的同时返还城市维护建设税
C.缴纳本期增值税时,按比例返还上期已缴纳的城市维护建设税
D.返还增值税时不返还已缴纳的城市维护建设税
E.缴纳本期增值税时返还上期缴纳的城市维护建设税
正确答案:A、D
答案解析:对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。
7、根据规定生产、生活性服务业纳税人享受加计抵减政策,所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过( )的纳税人。【单选题】
A.30%
B.50%
C.60%
D.80%
正确答案:B
答案解析:所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
8、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2017年8月份购进一批木材,取得增值税专用发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,11月乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。【单选题】
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
正确答案:A
答案解析:本题有四个考点:一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类应税消费品价格未知的情况下,需要组价计算;二是消费税纳税义务发生时间的确定,纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间;三是城建税税率的运用,要使用代收代缴方所在地适用的税率;四是外商投资企业自2010年12月1日(含)起开始征收城建税。11月乙工厂应代收代缴城建税=(150000+800000)/(1-5%)×5%(消费税税率)×50%×5%(城建税税率)=1250(元)。
9、下列关于字面解释、扩充解释、限制解释的说法,正确的有( )。【多选题】
A.按照文义解释原则,必须严格依税法条文的字面含义进行解释,既不扩大也不缩小,这是所谓字面解释
B.限制解释是税法解释的基本方法,税法解释首先应当坚持限制解释
C.税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的,对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
D.税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神,对税法条文所进行的大于其字面含义的解释
E.字面解释尽管在税法中存在,但一般不将其作为一项解释方法去使用
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B,字面解释是税法解释的基本方法,税法解释首先应当坚持字面解释;选项E,扩充解释尽管在税法中存在,但一般不将其作为一项解释方法去使用。
10、关于消费税征税范围,下列说法正确的是( )。【单选题】
A.以厢式货车改装生产的卫星通讯车属于“小汽车”税目的征税范围
B.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油属于“成品油”税目的征收范围
C.调味料酒按“其他酒”征收消费税
D.体育上用的鞭炮引线按“鞭炮、焰火”征收消费税
正确答案:B
答案解析:选项A,货车或厢式货车改装生产的商用客车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围,不征收消费税;选项C,调味料酒不征收消费税;选项D,体育上用的发令纸、鞭炮引线,不按“鞭炮、焰火”征收消费税。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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