2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、FATCA要求外国机构向美国税务机关报告美国账户持有人信息，若外国机构不遵守FATCA，美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴（   ）的惩罚性预提所得税。【单选题】

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

正确答案:B

答案解析:FATCA要求外国机构向美国税务机关报告美国账户持有人信息，若外国机构不遵守 FATCA，美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴30％的惩罚性预提所得税。

2、下列关于国际避税的表述中，不正确的是（　）。 【单选题】

A.国际避税港是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区 

B.一般可以把国际避税港粗分为4大类

C.国际避税港通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

D.百慕大、瑙鲁属于完全不征收所得税和一般财产税的国家和地区

正确答案:C

答案解析:国际避税港通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家或地区。

3、下列各项，不属于不利于对申请人“受益所有人”身份的判定的因素的是(    )。【单选题】

A.申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50％以上支付给第三国(地区)居民

B.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动

C.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低

D.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同

正确答案:B

答案解析:一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：(1)申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50％以上支付给第三国(地区)居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。(2)申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动，可以构成实质性经营活动;申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动，同时从事其他经营活动的，如果其他经营活动不够显著，不构成实质性经营活动。(3)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。(4)在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同(5)在特权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同

4、下列关于国际避税地的表述，不正确的是(    )。【单选题】

A.国际避税港，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区

B.国际避税港可以分为5大类

C.征收所得税但税率较低的国家和地区，如列支敦士登、中国澳门

D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于境内的所得按照较低税率征税，如中国香港

正确答案:B

答案解析:一般可以把国际避税港粗分为四大类，简单概括为：(1)没有所得税和一般财产税的国家和地区(2)征收某些所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇的国家和地区;(3)所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区(4)虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区

5、在国际税收中，常设机构利润范围的确定方法有（　）。 【多选题】

A.分配法

B.归属法

C.核定法

D.引力法

E.独立计算法

正确答案:B、D

答案解析:常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法。