2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础

C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；选项E，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

2、我国某上市公司，2018年8月1日实施股权激励计划，授予公司5位管理人员股票期权，每位管理人员均获得数量1000股的股票期权，授予日该公司股票市价为40元每股，约定在2019年2月1日起方可行权，行权价为每股20元，其中3位管理人员在2019年2月1日行权，行权日的股票市价为48元每股，另两位管理人员在2019年3月1日行权，行权日的股票市价为50元每股。计算该企业在2019年由于股权激励发生的工资薪金支出，可税前扣除的金额为（ ）元。【单选题】

A.100000

B.144000

C.200000

D.244000

正确答案:B

答案解析:2019年2月1日，应确认的工资薪金支出=（48-20）×1000×3=84000（元）；2019年3月1日，应确认的工资薪金支出=（50-20）×1000×2=60000（元）。税前共可扣除的工资薪金=84000+60000=144000（元）

3、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。【单选题】

A.固定资产的大修理支出

B.租人固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费用

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:C

答案解析:长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项C，外购房屋发生的装修费用应该资本化计入房屋的成本中。

4、某居民企业于2015年转让了一台旧的电机生产设备（因达到使用年限而正常报废清理），取得转让收入80万元，该项设备净值为100万元。在不考虑增值税和其他税费的情况下，对该项业务的所得税处理正确的是（ ）。【单选题】

A.按80万元计入应纳税所得额，不得扣除设备净值100万元

B.资产转让损失20万元以专项申报方式向税务机关申报扣除

C.资产转让损失20万元以清单申报方式向税务机关申报扣除

D.不确认资产转让收入，允许扣除设备净值100万元

正确答案:C

答案解析:企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，属于企业可以以清单申报方式向税务机关申报扣除的损失。

5、某企业是普通的化妆品生产企业，当年发生下列支出，依据企业所得税法相关规定，在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.税收滞纳金

B.未经核定的准备金支出

C.环保专项资金

D.企业为员工（非特殊工种职工）缴纳的商业保险费

正确答案:C

答案解析:选项A：税收滞纳金不得在税前扣除；选项B：未经核定的准备金支出，不允许在税前扣除；选项D：除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不允许在税前扣除。