2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。【单选题】

A.房地产开发成本×5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内

C.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×10%以内

D.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内

正确答案:C

答案解析:纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。

2、在规定的纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（ ）。【单选题】

A.核定其应纳税额

B.扣押其商品

C.责令限期缴纳应纳税额

D.采取税收强制执行措施

正确答案:C

答案解析:税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

3、2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（　　）元。【单选题】

A.314.56

B.943.69

C.1048.54

D.0

正确答案:D

答案解析:从小规模纳税人取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。

4、小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（ ）。【单选题】

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

正确答案:A

答案解析:选项 BCD，适用5%的征收率。

5、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务

B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行

D.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，税务机关按照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。选项C，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。

6、个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。【单选题】

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

正确答案:D

答案解析:个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

7、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（ ）。【多选题】

A.税收滞纳金

B.佣金和手续费

C.捐赠支出

D.业务招待费支出

E.赞助支出

正确答案:B、C

答案解析:选项B，保险企业的手续费及佣金支出超过18%的部分可以结转以后年度扣除。选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。选项E，与企业生产经营无关的赞助支出不得税前扣除，故只能出现纳税调增。

8、甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月销售一栋"营改增"前外购的房产，选译简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应是（）。【单选题】

A.应交税费—简易计税

B.应交税费—已交税金

C.应交税费—应交增值税

D.应交税费—预缴增值税

正确答案:A

答案解析:"应交税费——简易计税"明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

9、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。【多选题】

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制执行权

D.税务检查权

E.处罚权

正确答案:B、C、D、E

答案解析:税务机关的权利主要包含∶（1）税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权；（2）税收管理权；（3）税款征收权，包括依法计征权，核定税款权（选项B），税收保全和强制执行权（选项C），追征税款权；（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权；（5）税务检查权（选项D）；（6）处罚权（选项E）；（7）国家赋予的其他权利。选项A，属于税务机关的义务。

10、下列业务不发生消费税纳税义务的是（ ）。【单选题】

A.汽车销售公司零售超豪华小汽车

B.礼品店销售高档手表

C.首饰店销售金银首饰

D.卷烟批发商销售卷烟给零售商

正确答案:B

答案解析:选项B，高档手表在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售环节（礼品店销售属于此环节）不缴纳消费税。