生产、生活性服务行业可加计多少抵扣进项税额？

生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

（1）概念：生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。（记忆口诀“邮电先生”）

（2）加计抵减：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

【提示】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

（3）计算公式

①当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

②当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%/15%（2019.10.1起生活性服务业加计比例调整为15%）

【提示1】当期未抵减完的加计抵减额可结转下期。

【提示2】不可抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

【提示3】进项税额转出的，应相应调减加计抵减额。

（4）抵减原则

纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（即抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：

（5）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

【举例】甲仓储公司成立于2016年初，为增值税一般纳税人，其销售仓储服务适用一般计税方法。2019年10月，甲公司取得不含税仓储服务收入500万元，提供仓储服务支付电费取得增值税专用发票注明税额为2万元，租用仓库取得增值税专用发票注明税额9万元。已知：增值税专用发票均在本月申报抵扣，上期无加计抵减额余额，仓储服务适用增值税税率为6%。

【分析】

（1）仓储服务属于现代服务，甲公司全部销售业务均为仓储服务，符合加计抵减政策要求。

（2）甲公司2019年10月：

①销项税额=500 ×6%=30万元。

②当期可抵扣进项税额=2+9=11万元。

当期计提加计抵减额=11×10%=1.1万元。

由于上期无加计抵减额余额且当期不存在需调减的加计抵减额。则：当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1.1-0=1.1万元。

③抵减前的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=30-11=19万元。

大于当期可抵减加计抵减额，抵减后的应纳税额=19-1.1=17.9万元。