借款费用暂停资本化的时点是怎样的？

借款费用资本化，是指所借款用于固定资产投资的，其借款利息等财务费用在项目投产前要记入该投资项目的建设费用，该费用是形成固定资产价值的一部分，这个借款费用就是资本化了，它是资产的组成部分。但项目正式投产开始，其尚未归还的贷款所发生的利息等费用，则要记入生产经营活动的财务费用中，也就是要在利润表上反映。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。但是，如果中断是使所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，所发生的借款费用应当继续资本化。

1.正常中断

中断是资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序、可预见的不可抗力导致中断为正常中断。

（1）正常测试、调试停工。

（2）东北因冬季无法施工停工等。

2.非正常中断

是指企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。

（1）企业因与施工方发生了质量纠纷。

（2）工程、生产用料没有及时供应。

（3）资金周转发生了困难。

（4）施工、生产发生了安全事故。

（5）发生了劳动纠纷等。

【例题】

①某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，这类中断是在施工前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序，属于正常中断。

②某些地区的工程在建造过程中，由于可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）导致施工出现停顿，也属于正常中断。

（1）购建过程中由于发生火灾导致施工中断。 非正常中断

（2）购建过程中由于资金短缺、资金周转困难导致施工中断。 非正常中断

（3）由于发生重大安全事故导致施工中断。 非正常中断

（4）由于发生劳动纠纷、质量纠纷引起的施工中断。 非正常中断

（5）由于缺乏工程物资导致停工。 非正常中断

（6）由于企业可以预见到的不可抗力的因素（比如：雨季的大雨、北方冬季冰冻、沿海台风等）导致的施工中断。 正常中断

（7）某些工程建造到一定阶段必须暂下来进行质量或者安全检查，检査通过后才可继续下一阶段的建造工作。 正常中断