消费税税率应该如何确定？

消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率；另一种是定额税率，即单位税额。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等；对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。

一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好地保全消费税税基，对一些应税消费品如卷烟、白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。

1、比例税率：如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等；

2、定额税率：啤酒、黄酒、成品油等；

3、复合税率：卷烟、白酒。

（1）请注意卷烟生产或进口环节的从量消费税税率是0.003元/支，而卷烟批发环节的从量消费税税率是0.005元/支，这点在计算中要特别注意；

（2）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

下面是注册会计师考试的真题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【2018年注册会计师考试真题】目前属于消费税征税范围的有（  ）。

A.铅蓄电池

B.高尔夫车

C.变压器油

D.翡翠首饰

【答案】AD

【解析】高尔夫车、变压器油不属于消费税征税范围。

【2017年注册会计师考试真题】下列消费品中，暂缓征收消费税的是（  ）。

A.石脑油

B.溶剂油

C.航空煤油

D.润滑油

【答案】C

【解析】航空煤油的消费税暂缓征收。

【2016年注册会计师考试真题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（  ）。

A.电动汽车

B.体育用鞭炮药引线

C.销售价格为9000元的手表

D.铅蓄电池

【答案】D

【解析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。