什么是税率？税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。各税种的职能作用，主要是通过税率来体现的，因此，税率是税收制度的核心和灵魂。合理地设计税率，正确地执行有关税率的规定，是依法治税的重要内容。税率的形式有比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

一、比例税率

（1）含义：指同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。

（2）形式：

产品比例税率——消费税的高档化妆品等；

行业比例税率——金融行业增值税税率；

地区差别比例税率——城市维护建设税；

有幅度的比例税率——契税。

（3）特点：

①税率不随课税对象数额的变动而变动；

②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；

③计算简便；

④税额与课税对象成正比。

二、累进税率

（1）含义：指课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。

（2）全额累进税率：是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。

（3）超额累进税率特点：

①计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；

②累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；

③边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度较差。

④目前我国： 个人所得税中有综合所得、经营所得使用超额累进税率。

个人所得税税率表（综合所得适用）

（4）超率累进税率——土地增值税适用

（5）超倍累进税率

①计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；

②计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。

三、定额税率

（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。

（2）目前使用：城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、环境保护税；此外，消费税中部分应税消费品、资源税中水资源税。

（3）基本特点：

①税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。

②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

③ 由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此产品的税负就会呈现累退性。

下面是我们对税务师职业资格考试的知识点举出的例题，大家可以通过例题对所学知识进行深入学习和拓展训练，希望对大家有所帮助。

【例题·多选题】下列关于税率的说法中，正确的有（  ）。

A.环境保护税采用定额税率

B.城镇土地使用税采用地区差别定额税率

C.土地增值税采用超率累进税率

D.消费税采用地区差别比例税率

E.车辆购置税采用幅度比例税率

【答案】ABC

【解析】选项D，消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率；选项E，车辆购置税实行统一比例税率。

四、其他形式的税率

（1）名义税率与实际税率

名义税率：税法规定的税率。

实际税率：一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。

通常：名义税率＞实际税率

原因：①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税；④偷漏税；⑤错征税款。

（2）边际税率与平均税率

①边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，边际税率=△税额÷△收入

②平均税率是指全部税额与全部收入之比，平均税率=∑税额÷∑收入

在比例税率下：边际税率=平均税率；

在累进税率下：边际税率＞平均税率。

（3）零税率与负税率

零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。

负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。