哪些企业应进行清算的所得税处理？

根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）的规定，下列企业应进行清算的所得税处理：

（1）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；

（2）企业重组中需要按清算处理的企业。

1. 企业清算的所得税处理包括以下内容：

（1）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；

（2）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；

（3）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；

（4）依法弥补亏损，确定清算所得；

（5）计算并缴纳清算所得税；

（6）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

2. 清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

3. 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

4. 被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

下面是针对税务师职业资格考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，在备战路上知己知彼，百战不殆。

【例题·多选题】根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有（  ）。

A. 需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行的企业

B. 被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得

C. 被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础

D. 由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补

E. 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

【答案】CE

【解析】选项A，还包括企业重组中需要按清算处理的企业；选项B，股东分得的清算剩余资产，确认为股息所得、投资所得和损失。其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中分得部分，确认股息所得，剩余资产减除上述股息部分，超过或低于投资成本的部分，确认为投资资产转让所得或损失；选项D，可以依法弥补亏损。