应交增值税的一般纳税人会计处理是怎样的？

一般纳税人会计处理：

①采购原材料等（注意一定取得增值税专票等扣税凭证）

借：原材料

    应交税费—应交增值税（进项税额）（已经认证）

    应交税费—待认证进项税额（未认证）

    贷：银行存款

认证后：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）（已经认证）

    贷：应交税费—待认证进项税额

【提示】不得抵扣，建议先认证，然后做进项税额转出。

借：原材料

    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

 ②销售时

借：银行存款

     贷：主营业务收入

         应交税费—应交增值税（销项税额）

         应交税费—简易计税

【提示1】如果税法纳税义务发生时间早于会计收入确认时间。

借：应收账款

       贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

           应交税费—简易计税

【提示2】如果收入确认早于税法纳税义务发生时间。

借：应收账款

    贷：应交税费—待转销项税额

合同约定的收款日期，产生纳税义务：

借：应交税费—待转销项税额

    贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

③2016年5月1日后，取得不动产

借：固定资产等

  应交税费——应交增值税（进项税额）（60%）

  应交税费——待抵扣进项税额（40%）

   贷：银行存款等

第13个月抵扣：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

   贷：应交税费——待抵扣进项税额

④扣缴义务人代扣代缴

借：固定资产等

  应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

        应交税费——代扣代缴增值税

借：应交税费——代扣代缴增值税

    贷：银行存款

【提示】城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税均需代扣代缴。

 ⑤原来不得抵扣进项税额的不动产，后来可以抵扣

借：应交税费——应交增值税（进项税额）（60%）

  应交税费——待抵扣进项税额（40%）

    贷：固定资产

【提示】按调整后的账面价值在剩余年限内计提折旧。

⑥已经抵扣进项税额，改为用于不动产建造

借：应交税费——待抵扣进项税额（40%）

    贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

 ⑦差额计税：旅游公司、劳务派遣公司等按照总额法确认收入

借：主营业务成本

    应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

    贷：应付账款

⑧ 转让金融商品

【情况1】盈利时

借：投资收益

    贷：应交税费-转让金融商品应交增值税[盈利/(1+6%)*6%]

借：应交税费-转让金融商品应交增值税[盈利/(1+6%)*6%]

    贷：银行存款

【情况2】亏损时

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

    贷：投资收益

【情况3】年末亏损时

借：投资收益

    贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

⑨ 出口退税

【情况1】未实行免抵退税办法的一般纳税人

借：应收出口退税款

    贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

借：银行存款

    贷：应收出口退税款

借：主营业务成本（退税额小于进项税额）

    贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

【情况2】实行免抵退税办法的一般纳税人

借：应交税费——未交增值税（抵的部分）

    贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

借：银行存款（退的部分）

    贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

借：主营业务成本（退税额小于进项税额）

    贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

⑩当月交纳当月税金

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

    贷：银行存款

⑪预交增值税

借：应交税费——预交增值税

    贷：银行存款

借：应交税费——未交增值税

    贷：应交税费——预交增值税

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（允许扣减的土地价款计算的税额）

    贷：开发成本、主营业务成本

⑫直接减免的增值税款

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

    贷：营业外收入、其他收益

⑬月末结转

【情况1】转出未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

    贷：应交税费——未交增值税

当月交纳上月的增值税

借：应交税费——未交增值税

    贷：银行存款

【情况2】转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税

    贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

⑭视同销售会计处理

【情况1】会计上不确认收入

借：营业外支出

    管理费用

    销售费用

    贷：库存商品

        应交税费——应交增值税（销项税额）（计税价格*税率）

【情况2】会计上确认收入

借：长期股权投资

    应付职工薪酬

    应付股利

    贷：主营业务收入

        应交税费——应交增值税（销项税额）（计税价格*税率）

借：主营业务成本

    贷：库存商品

⑮企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额：

借：固定资产（增值税税控系统专用设备）

    管理费用（专用设备技术维护费）

    贷：银行存款、应付账款等

按规定抵减的增值税应纳税额，

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

    应交税费——应交增值税（小规模）

    贷：管理费用

【提示】小规模纳税人

小规模纳税人应在“应交税费”科目下，设置三个二级明细科目：“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税” 、“代扣代交增值税”。

购进货物时不得抵扣：

借：原材料  

   贷：应付票据等 

销售计算应交增值税              

借：应收账款等               

   贷：主营业务收入              

     应交税费——应交增值税