与控制环境相关的控制中的诚信和道德价值观念的沟通与落实有哪些内容？

保持良好的内部控制的企业通常针对重大经营控制及风险管理实务采用相应的内部控制政策，在对内部控制进行审计时，有必要测试控制设计和运行的有效性。其中包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实进行测试。

（一）内部控制描述

诚信和道德价值观念的沟通与落实按《操守准则》进行内部控制，执行和记录内部控制按以下要求进行：

1.企业制定了员工需遵循的《操守准则》，要求员工正直诚信、遵守职业道德和公司政策要求，并制定了针对违规行为的相关惩戒政策。《操守准则》公布在公司网页，供员工随时了解，《操守准则》及网页信息由人力资源部负责更新。

2.员工入职培训中包括职业操守相关内容，员工需要参加培训后签署《操守准则》并提交人力资源部保存。

诚信和道德价值观念的沟通与落实不属于反舞弊控制。内部控制性质为人工控制，控制频率为每年一次或每天多次（截至9月执行期中测试时约新聘员工300人，视为每天多次的人工控制。）执行内部控制人员的知识、经验和技能需满足：人力资源部负责人具有10年以上人力资源管理经验。与控制相关的风险较低。

（二）公司层面内部控制的设计与执行

审计程序为：

1.就《操守准则》及员工培训情况向人力资源部负责人进行询问；

2.获取并复核企业《操守准则》，检查企业公布《操守准则》的内部网页；

3.获取并复核企业当年度的员工人职培训的培训资料和培训记录；

4.从当年度入职员工名单中抽取一位当年度新入职员工，检查其是否参加了有关职业操守培训并签署了《操守准则》。

工作底稿索引号为-××；设计与执行有效；实施内部运行有效性测试。

（三）实施内部控制运行有效性测试

内部控制运行有效性测试中审计程序的性质、时间安排和范围包括：

1.抽取当年度入职的25名员工，检查其是否已参加包括职业操守在内的入职培训并签署《操守准则》。

2.在针对流程层面执行控制设计有效性测试时，询问员工对《操守准则》的了解。

样本量为25（样本量相关说明：截至9月执行期中测试时约新聘员工300人，视为每天多次的人工控制。），询问人力资源部负责人《操守准则》是否有更新，若未发生变化，则不再抽取样本进行测试。