增值税的出口退（免）税制度包括哪些内容？

增值税的出口退（免）税制度包括：

一、免税并退税

下列企业出口的货物、劳务，除另有规定外，给予免税并退税（包括但不限于）：

（1）出口企业出口货物。

（2）出口企业对外提供加工修理修配劳务。

二、既不免税也不退税

（1）出口企业或者其他单位提供虚假备案单证的货物。

（2）出口企业或者其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或者内容不实的货物。

三、免税但不予退税

（1）出口企业或者其他单位出口以下货物免征增值税（包括但不限于）：

 ①增值税小规模纳税人出口的货物；

 ②避孕药品和用具，古旧图书；

 ③软件产品；

 ④含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品；

 ⑤国家计划内出口的卷烟；

 ⑥非出口企业委托出口的货物；

 ⑦来料加工复出口的货物。

（2）出口企业或其他单位视同出口下列货物、劳务免征增值税（包括但不限于）：

 ①国家批准设立的免税店销售的免税货物；

 ②特殊区域内的企业为境外的单位或者个人提供加工修理修配劳务。

（3）适用增值税免税政策的出口货物、劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

四、免抵退税

（1）适用情形

①生产企业出口自产货物和视同自产货物；

②生产企业对外提供加工修理修配劳务；

③列名生产企业出口非自产货物。

（2）在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本。

五、出口退税率

出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

下面给大家提供两道中级会计考试的例题，希望大家认真理解，尽快掌握这个知识点。

【例题·判断题】出口企业未将不同税率的出口货物分开报关、核算的，应从低适用退税率计算增值税出口退税。（  ）

【答案】对

【解析】出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（  ）。

A. 生产企业出口自产货物适用免抵退税办法

B. 适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税

C. 出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税

D. 在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出

【答案】ABD

【解析】选项C：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。