什么是政策性搬迁？企业政策性搬迁所得税管理内容有哪些？

政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。

1. 企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：

（1）国防和外交的需要；

（2）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；

（3）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；

（4）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；

（5）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；

（6）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

2. 搬迁收入

【提示】企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

【提示】企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。

3. 搬迁支出

搬迁支出=搬迁费用支出+搬迁资产处置支出

企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。

4. 搬迁资产税务处理

5. 应税所得

（1）企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

（2）搬迁所得为搬迁收入扣除搬迁支出后的余额。

（3）下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：

①从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。

②从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。

（4）企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：

①搬迁规划已基本完成；

②当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。

（5）企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：

①在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。

②自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。

上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。

（6）企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。

（7）企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。

下面我们以税务师考试真题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2018年税务师考试真题】关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（  ）。

A. 自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除

B. 自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除

C. 自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除

D. 自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除

【答案】B

【解析】企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：

（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；

（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。