怎么样确立沟通过程？

确立沟通过程首先要知道基本要求，然后与管理层的沟通，再与第三方沟通。

1.基本要求

讨论下列事项可能有助于实现有效的双向沟通：

（1）沟通的目的；

（2）沟通拟采取的形式；

（3）由审计项目组和治理层中的哪些人员就特定事项进行沟通；

（4）注册会计师对沟通的期望，包括将进行双向沟通以及治理层就其认为与审计工作相关的事项与注册会计师沟通；

（5）对注册会计师沟通的事项采取措施和进行反馈的过程；

（6）对治理层沟通的事项采取措施和进行反馈的过程。

2.与管理层的沟通

许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项。在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。

3.与第三方沟通

在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的：

（1）书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；

（2）注册会计师对第三方不承担责任；

（3）书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。

下面我们以注册会计师考试例题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（    ）。

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.管理层的胜任能力

【答案】D

【解析】不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。