交易性金融资产、其他权益工具投资的权益法是指什么？

1、长期股权投资初始投资成本＝原投资的公允价值＋新付出对价的公允价值

2、科目发生变更，视同处置原投资，确认相关处置损益

3、确认新付出对价的处置损益（视同处置相关资产）

4、比较：初始投资成本＜享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额调增长期股权投资的账面价值，并确认营业外收入；反之，不进行调整。

借：长期股权投资——投资成本

        （原投资的公允价值＋新增投资成本的公允价值）

         贷：其他权益工具投资（原投资的账面价值）

                   留存收益（可能在借方，原投资的公允价值－账面价值）

                   交易性金融资产（原投资的账面价值）

                   投资收益（可能在借方，原投资的公允价值－账面价值）

                   银行存款/其他资产等（新付出对价的公允价值）

借：其他综合收益（其他权益工具投资累计公允价值变动）

         贷：留存收益（可能做相反分录）

借：公允价值变动损益（交易性金融资产的累计公允价值变动）

         贷：投资收益（可能做相反分录）

下面是税务师职业资格考试的例题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【例题】2×18年2月，A公司以600万元现金自非关联方处取得B公司10%的股权。A公司根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×19年1月2日，A公司又以1200万元的现金自另一非关联方处取得B公司12%的股权，相关手续于当日完成。

当日，B公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，A公司对B公司的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值（等于公允价值）为1000万元，计入其他综合收益的累计公允价值变动为400万元。

取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够对B公司施加重大影响，对该项股权投资转为采用权益法核算。不考虑相关税费等其他因素影响。A公司按照10%计提法定盈余公积。

【解析】本例中，2×19年1月2日，A公司原持有10%股权的公允价值为1000万元，为取得新增投资而支付对价的公允价值为1200万元，因此，A公司对B公司22%股权的初始投资成本为2200万元。

A公司对B公司新持股比例为22%，初始投资成本2200万元大于应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额为1760万元（8000×22%)。因此，A公司无须调整长期股权投资的成本。

2×19年1月2日，A公司确认对B公司的长期股权投资时，作如下会计处理：

借：长期股权投资——投资成本   2200

     贷：其他权益工具投资         1000

   银行存款              1200

借：其他综合收益          400

     贷：盈余公积              40

       利润分配——未分配利润        360