一个良好的货币资金内部控制应该达到哪几点？

由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部控制，以确保全部应收取的货币资金均能收取，并及时正确地予以记录；全部货币资金支出是按照经批准的用途进行的，并及时正确地予以记录：库存现金、银行存款报告正确，并得以恰当保管；正确预测企业正常经营所需的货币资金收支额，确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。

在实务中，库存现金、银行存款和其他货币资金的转换比较频繁，三者的内部控制目标、内部控制制度的制定与实施大致相似，因此，先统-对货币资金的内部控制作一个概述，各自内部控制的特点以及控制测试将在后面分述。

良好的货币资金内部控制应该达到以下的几点：

（1）货币资金收支与记账的岗位分离；

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据；

（3）全部收支及时准确入账；

（4）控制现金坐支；

（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相比；

（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

下面是针对注册会计师考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，在备战路上知己知彼，百战不殆。

【例题·多选题】下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（  ）。

A.货币资金收支与记账的岗位分离

B.货币资金收支要有合理、合法的凭据

C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度

D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续

【答案】ABC

【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：

（1）货币资金收支与记账的岗位分离。

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。

（3）全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度（选项D错误）。

（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

（6）对货币资金进行内部审计。