税务机关有权核定应纳税额的情形有哪些？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的；

（5）成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（6）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（7）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【提示】第（1）~（4）条可以总结为“税务机关无法查账，只好核定”，重点关注“第（6）条”的“逾期仍未申报”才核定。

下面是针对初级会计考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题·多选题】根据《征管法》的规定，下列各项情形中，税务机关有权核定应纳税额的有（  ）。

A. 纳税人以假报出口的手段，骗取国家出口退税款

B. 纳税人拒不提供纳税资料的

C. 纳税人虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

D. 纳税人申报的计税依据明显偏高，又无正当理由的

【答案】BC

【解析】选项A是骗税行为，税务机关追缴骗取的税款并处以行政处罚等，不属于核定应纳税额的情形；选项D，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，才属于核定应纳税额的情形，偏高不属于。