评估重大错报风险时应考虑哪些风险因素？

评估重大错报风险的考虑因素有风险的性质；错报的规模；发生的可能性。

（一）已识别的风险是什么?

1．财务报表层次

（1）源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制；

（2）与财务报表整体广泛相关的特别风险；

（3）与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素；

（4）管理层愿意接受的风险，例如小企业因缺乏职责分离导致的风险。

2．认定层次

（1）与完整性、准确性、存在或计价相关的特定风险。

①收入、费用和其他交易。

②账户余额。

③财务报表披露。

（2）可能产生多重错报的风险。

3．相关内部控制程序

（1）特别风险；

（2）用于预防、发现或减轻已识别风险的恰当设计并执行的内部控制程序；

（3）仅通过执行控制测试应对的风险（比如，授权审批控制）。

风险评估时考虑的部分风险因素表7—6   

（二）错报(金额影响)可能发生的规模有多大?

认定层次考虑：

1．交易、账户余额或披露的固有性质；

2．日常和例外事件；

3．以往经验。

（三）事件(风险)发生的可能性有多大?

财务报表层次考虑：

1．来自高层的基调；

2．管理层风险管理的方法；

3．采用的政策和程序；

4．以往经验。