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会计每天都很忙,往往在处理账务时很容易出错,小编为大家整理了一份账务处理中的易错点,希望大家引起重视。
一、合同作废也不要忘记纳税
企业在日常经营过程中,必然要与外界签订合同,如果中间发生意外,双方废止了合同,也是需要完成印花税缴纳义务的。《中华人民共和国印花税暂行条例》规定:应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。由此可以看出,企业是否要缴纳印花税,应该看合同的签订与否。也就是,只要双方签订了应税合同,那么就应该在合同签订后申报缴纳印花税,而与该合同的过后作废、是否履行无关。
二、职工报销费税前扣除
企业为员工承担的按规定应由员工个人负担的社保费部分不能在企业所得税税前扣除,只有单位承担的部分允许在企业所得税税前扣除。若是由于资金紧张等原因,未及时为员工缴纳社保,后来补缴的时候支付社保部门的滞纳金由于不属于不属于税收滞纳金,因此允许税前扣除,税法只是对于行政罚款和税收滞纳金不能税前扣除。
三、见到餐费发票就计入业务招待费
在企业的正常经营中,餐费产生的原因各不相同,不少企业将餐费和业务招待费划等号。事实上,业务招待费包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费。
比如:
1、因业务开展的需要,招待客户用餐,会计核算上列“招待费”;
2、员工食堂就餐、加班聚餐,会计核算上列“职工福利费”;
3、员工出差就餐,在标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”;
4、企业组织员工职业技术培训,培训期间就餐,会计核算上列“职工教育经费”;
5、企业筹建期间发生的餐费,会计核算上列“开办费”;
6、以现金形式发放的员工餐费补贴,会计核算上列“工资薪金”;
7、企业召开董事会,董事会期间发生的餐费,会计核算上列“董事会费”;
8、工会组织员工活动,活动期间发生的餐费,会计核算上列“工会经费”;
9、影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”,会计核算上列入影视成本。
四、支付员工的福利、过节费等统统计入了“管理费用-其他”,没有进行单独设置账户来核算
财务人员应单独设置“应付职工薪酬-福利费”明细账,来核算福利费发生与详细的明细情况。 方便企业内部对福利费加强控制与管理; 也便于税务部门对福利费支出税前扣除进行有效监控管理。 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定:企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
五、小规模纳税人一定按3%的征收率
小规模纳税人不一定都是适用3%征收率,根据不同的业务类型来适用不同的征收率:
1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。
3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
好了,中级会计账务处理过程中的易错难点今天就介绍到这里,祝大家考试顺利。
个人可以申请办理临时税务登记吗?:个人可以申请办理临时税务登记吗?从事生产、经营的个人应办而未办营业执照,但发生纳税义务的,可以按规定申请办理临时税务登记。
财务记账凭证丢失税务会处罚吗?:财务记账凭证丢失税务会处罚。《会计法》规定,未按照规定保管凭证而导致丢失的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处2000元以上2万元以下的罚款,属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。情节严重的还会取消会计资格,并追究刑事责任。当然,由于一些不可抗力因素,比如被盗、失窃等情况,导致凭证遗失,法律并没有明确处罚规定。也就是说。
不同会计核算账务处理的区别是什么?:不同会计核算账务处理的区别是什么?不同会计核算账务处理的区别在于登记总账的依据不同。会计核算形式是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。会计核算的内容包括:财务成果的计算和处理。需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
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