根据小企业会计准则的规定,营业税金及附加是指小企业在日常经营活动中产生的各项税费,主要包括以下几项:
1. 增值税:小企业销售货物、提供应税劳务和无形资产以及进口货物时,应缴纳的增值税。
2. 营业税:在小企业从事营业活动时,根据国家规定应缴纳的营业税。但需要注意的是,自2016年5月1日起,我国全面推开营改增试点,原营业税征税范围已改为增值税。
3. 城市维护建设税:小企业根据销售额或营业额的一定比例缴纳的城市维护建设税。
4. 教育费附加:小企业根据销售额或营业额的一定比例缴纳的教育费附加。
5. 地方教育附加:小企业根据销售额或营业额的一定比例缴纳的地方教育附加。
以下项目不应计入营业税金及附加:
1. 企业所得税:企业所得税是按照企业所得额计算和缴纳的,不属于营业税金及附加范畴。
2. 个人所得税:个人所得税是个人从企业取得的收入所应缴纳的税费,与企业营业税金及附加无关。
3. 社会保险费和住房公积金:这些是企业为员工缴纳的福利费用,不属于营业税金及附加。
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