2025年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项负债中，其计税基础不为零的有（）。【多选题】

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD符合题意；选项C不符合题意：负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值一税前列支的金额=0。

2、资产负债表日，确认的递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核递延所得税的计量。应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。选项A不符合题意。

3、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。【多选题】

A.预计产品质量保证费用

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧

D.计提建造合同预计损失准备

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD符合题意；选项B不符合题意：负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

4、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，都应确认相应的递延所得税负债。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核递延所得税负债的确认。与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相关的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。选项A不符合题意。

5、递延所得税资产发生减值时，企业应将减值金额记入“资产减值损失”科目。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：递延所得税资产发生减值时，应作与确认时相反的处理，即贷记递延所得税资产的同时，借记所得税费用或其他综合收益等科目；选项A不符合题意。