2025年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司于2014年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计规定相同。至2016年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％，并预计在未来期间内保持不变。甲公司2016年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。【单选题】

A.2

B.0

C.6

D.4

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：该设备在2016年12月31日的账面价值=120-120/5×2=72（万元），计税基础=120-120×（5+4）/15=48（万元），应确认的递延所得税负债余额=（72-48）×25％=6（万元）。选项ABD不符合题意。

2、2018年，甲公司共发生研发支出1000万元，其中资本化支出为600万元。2018年7月1日，该项无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，不考虑其他因素。假定甲公司2018年实现的利润总额为1000万元，下列表述正确的是（）。【单选题】

A.2018年末，研发形成的无形资产计税基础为900万元

B.2018年末，研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元

C.2018年应交所得税为169.375万元

D.研发支出中的费用化支出共产生应纳税暂时性差异200万元

正确答案:C

答案解析:选项A表述不正确：无形资产计税基础=600×175%-600×175%/10/2=997.5（万元）；选项B表述不正确：研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；选项C表述正确：应交所得税=（1000-400×75%-600/10/2×75%）×25%=169.375（万元）；选项D表述不正确：研发支出中的费用化支出不产生暂时性差异。

3、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。【多选题】

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

正确答案:A、C

答案解析:选项AC符合题意；选项BD不符合题意：转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

4、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。【多选题】

A.预计产品质量保证费用

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧

D.计提建造合同预计损失准备

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD符合题意；选项B不符合题意：负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

5、2016年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的有（）。【多选题】

A.2014年12月8日商誉的计税基础为2500

B.2016年12月31日商誉的计税基础为1500万元

C.2016年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

D.2016年12月31日应确认递延所得税资产250万元

正确答案:A、D

答案解析:选项AD正确：此项合并属于应税合并，2014年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等；选项B错误：税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除，故计提减值准备不影响商誉的计税基础，即2016年12月31日商誉的计税基础仍为2500万元；选项C错误：2016年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1500万元，计税基础为2500万元，应确认递延所得税资产=（2500-1500）×25％=250（万元）。