适用原则

内容

1.法律优位原则

（1） 基本含义：法律的效力高于行政立法的效力。

（2） 作用：处理不同等级税法的关系上

（3） 税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力（法律＞法规＞规章）

（4） 效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

2.法律不溯及既往原则

（1） 基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。例如：2016 年 5 月 1 日起，全面营改增。

（2） 目的在于维护税法的稳定性和可预测性 ，使纳税人能在知道纳税结果的前提下作出相应的经济决策，税收的调节作用才会较为有效。

3.新法优于旧法原则

（1） 含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

（2） 其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱，为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。

4.特别法优于普通法原则

（1） 含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

（2） 特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低

的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 。

5.实体从旧程序从新原则

（1） 实体税法不具备溯及力。

（2） 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 。

6.程序优于实体原则

（1） 其基本含义为在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法。

（2） 适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及

时、足额入库 。