2019年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第二十章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、
甲公司20×8年度递延所得税费用为()。【单选题】

A.-35万元

B.-20万元

C.15万元

D.30万元

正确答案:B

答案解析:事项1，确认递延所得税负债=60×25%=15（万元），对应科目所得税费用；
事项3，确认递延所得税负债=200×25%=50（万元），对应的是所有者权益，不影响递延所得税费用；
事项4.确认递延所得税资产=140×25%=35（万元），对应科目所得税费用。递延所得税费用=15-35=-20（万元）

2、对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有( )。【多选题】

A.如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响

B.如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响

C.因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响

D.在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，一般不应确认相关的所得税影响

正确答案:B、C

答案解析:选项A,如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响。

3、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用正确的处理方法有（）。【多选题】

A.计入所得税费用

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益

D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。

4、甲公司2017年1月1日递延所得税资产余额为20万元（对应所得税费用科目）；甲公司预计该暂时性差异将在2018年1月1日以后转回。甲公司2017年适用的所得税税率为25%，自2018年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。【多选题】

A.应交所得税为471.88万元

B.“递延所得税资产”贷方发生额为8万元

C.利润表确认的所得税费用为476.88万元

D.资产负债表确认其他综合收益17万元

正确答案:A、B、D

答案解析:

5、下列有关递延所得税资产确认的说法中符合企业会计准则规定的有（）。【多选题】

A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

B.确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

C.可以结转以后年度的未弥补亏损，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产

D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入其他综合收益

正确答案:A、B、C

答案解析:与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入所有者权益，选项D错误。