2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年9月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受2%的折扣，实际支付货款193256元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业9月份应缴纳增值税（）元。【单选题】

A.20132

B.24946.74

C.13910

D.28900

正确答案:C

答案解析:销售货物以后发生的现金折扣，不能从计税销售额中减除；该冰箱生产企业9月份应缴纳增值税=170000×13%-8190=13910（元）。

2、以下不符合“营改增”销售额规定的是（）。【单选题】

A.存款利息，以利息收入全额为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

正确答案:A

答案解析:选项A：存款利息不征收增值税。

3、判定一般纳税人年应税销售额标准时，应按照纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，具体包括()。【多选题】

A.免税销售额

B.非应税项目销售额

C.税务机关代开发票销售额

D.稽查查补销售额

正确答案:A、C、D

答案解析:年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

4、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2014年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得增值税专用发票上注明增值税税额59.5万元，购进材料和销售货物过程中取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税（）万元【单选题】

A.15.64

B.18.25

C.18.37

D.38.37

正确答案:B

答案解析:

农机整机适用13%的税率；农机零配件适用17%的税率。当期销项税额=500*13%+90/（1+17%）*17%=78.08（万元）

当期可抵扣的进项税额=59.5+3*11%=59.83（万元）

当期应纳增值税=78.08-59.83=18.25（万元）

5、根据增值税规定,下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。【单选题】

A.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额

B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额

C.外购货物分配给股东

D.纳税人放弃免税权后,其在放弃免税权之前发生的进项税额

正确答案:D

答案解析:选项A:注意理解非正常损失所包含的内容,因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣,但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣;选项B:仅用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣,但同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣;选项C:外购货物分配给股东,增值税视同销售,其进项税额可以从销项税额中抵扣;选项D:纳税人放弃免税权后,其在免税期间发生的全部进项税额不得抵扣。