2024年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列个人所得税专项附加扣除中，应在办理汇算清缴而非预扣预缴时扣除的是（）。【单选题】

A.住房租金

B.赡养老人

C.大病医疗

D.子女教育

正确答案:C

答案解析:【解析】根据规定，纳税人按规定可享受的子女教育、赡养老人、住房贷款利息或者住房租金、继续教育扣除可以预扣预缴。大病医疗扣除由纳税人只能在年度汇算清缴时办理。选项 C 正确。

2、刘某 2022年 2月 15 日从4S 店购买小轿车辆，支付含增值税价款 7.46 万元。该型号轿车车船税年税额 840 元。刘某2022 年应缴纳的车船税为（ ）。【单选题】

A.735 元

B.840 元

C.770元

D.700 元

正确答案:C

答案解析:【解析】 根据规定，车船税购置当年的应纳税额税义务发生的当月按月计算，因此刘某 2022 年应缴纳的车船税(2月-12月共计 11 个月)840/12×11=770 元。选项正确

3、下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的有 （）【多选题】

A.公办高中的图书馆占用耕地

B.公办养老院养护楼占用耕地

C.军事专用输油管道占用耕地

D.城区内的机动车道占用耕地

正确答案:A、B、C

答案解析:【解析】选项 ABC 正确，耕地占用税对占用耕地实行一次性征收，对生产经营单位和个人不设立减免税，仅对公益性单位和需照顾群体设立减免税。免征包括:军事设施占用耕地。 (选项 A)学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。 (选项 BC )

4、个体工商户发生的下列支出中，可以在个人所得税中扣除的是 （）。【单选题】

A.家庭生活的必要开支

B.固定资产经营租赁费

C.直接对留守儿童的捐赠

D.业主本人的实发工资

正确答案:B

答案解析:【解析】个人所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，不符合扣除规定的捐赠支出(选项C 错误)，赞助支出，用于个人和家庭的支出(选项A错误)，与取得生产经营收入无关的其他支出，国家税务总局规定不准扣除的支出。个体工商户业主的工资、薪金支出不得税前扣除。(选项 D错)

5、已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，纳税义务人可以申请退还关税的最长周期是（）。【单选题】

A.缴纳税款之日起3年

B.缴纳税款之日超2年

C.缴纳税款之日起5年

D.缴纳税款之日起1年

正确答案:D

答案解析:【解析】根据规定，已征收进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的。纳税义务人自缴纳税款之日起 1 年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料。

6、销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的（）。【单选题】

A.甲类啤酒

B.葡萄酒

C.乙类啤酒

D.黄酒

正确答案:B

答案解析:【解析】根据规定，销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征消费税。选项 B 正确。

7、税务行政复议期间出现下列情形时，行政复议终止的有 （）【多选题】

A.作为申请人的公民死亡其近亲属放弃行政复议权利的

B.作为申请人的法人终止，其权利义务承受人放弃行政复议权利的

C.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请，复议机构准予撤回的

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 ABD 正确，行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请，政复议机构准予撤回的。 (选项 D)(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的(选项 A)。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。 (选项 B)(4)申请人与被申请人依照”九、税务行政复议和解与调解”中第 2 项的规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。本题考点]税务行政复议审查和决定

8、下列用地，由省级税务局确定城镇土地使用税减免优惠的是（）。【单选题】

A.市政街道占用土地

B.省级政府自用土地

C.疾病控制机构用地

D.个人办托儿所用地

正确答案:D

答案解析:【解析】根据规定，省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠1.个人所有的居住房屋及院落用地。2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地3.免税单位职工家属的宿舍用地。4.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 (选项 D 正确)

9、海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时，下列各项应计入完税价格的有（ ）。【多选题】

A.运抵境内输入地点起卸前的运输费

B.生产该货物所使用的料件成本

C.运抵境内输入地点起卸前的保险费

D.生产该货物所使用的加工费

正确答案:A、B、C、D

答案解析:【解析】计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法。(1)生产该货物所使用的料件成本和加工费用。 (选项 BD)(2)向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用(包括直接费用和间接费用。(3)该货物运抵境内输人地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 (选项 AC)。

10、根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。【单选题】

A.消除对公共利益的危害临时应急取水

B.工业生产直接从水库取用水

C.特种行业直接从海洋取用水

D.矿井为生产安全临时应急取水

正确答案:B

答案解析:【解析】下列情形，不缴纳水资源税:1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的；5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的； （选项 A）6.为农业抗早和维护生态与环境必须临时应急取水的； （选项 CD）