2024年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某企业2018年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2018年度应缴纳企业所得税(　)万元。【单选题】

A.5

B.6.6

C.6.47

D.8.44

正确答案:C

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。 向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.13(万元) 直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。 该企业2018年度应纳税所得额=20+2-1.13+5=25.87(万元) 应纳所得税=25.87×25%=6.47(万元)

2、根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有()。【多选题】

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的

C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

D.依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务机关有权核定应纳税额的情形：（1)依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期任不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

3、某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2020年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时批发雪茄烟300条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（）万元。【单选题】

A.58.64

B.39.08

C.46.33

D.39.95

正确答案:C

答案解析:应纳消费税=[250+88.92/（1+13%）]×11%+（5000+2000）×200×0.005÷10000=36.86（万元）应纳增值税=[250+（88.92+20.358）/（1+13%）]×13%-35.598=9.47（万元）合计应纳增值税、消费税=36.86+9.47=46.33（万元）。只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。

4、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有(　)。【多选题】

A.生产企业自营出口货物

B.生产企业委托出口货物

C.生产性外商投资企业自营出口货物

D.外贸企业出口收购货物

正确答案:A、B、C

答案解析:自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外(工)贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

5、下列各项中，可以是营业税扣缴义务人的有（　）。【多选题】

A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

C.分保险业务应纳税款以初保人为扣缴义务人

D.出售足球赛门票的售票单位

正确答案:B、C、D

答案解析:境外联运企业来自境内的收入免税。所以，A选项不正确。