2024年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在接受委托之前，下列有关前后任注册会计师沟通的提法不正确的有（　　）。【多选题】

A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未做出充分答复，并且向被审计单位说明了原因

D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托

正确答案:A、B、D

答案解析:解析：与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序。后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。如果从前任注册会计师得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。

2、注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与( )进行沟通。【单选题】

A.委托人

B.股东大会(股东会)

C.董事会

D.监事会

正确答案:B

答案解析:一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

3、注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括（　　）。【多选题】

A.治理层的下设组织与治理层各自的责任

B.拟沟通事项的性质

C.下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释

D.相关法律法规的要求

正确答案:A、B、C、D

答案解析:正确答案：ABCD

4、注册会计师在与治理层沟通()时，需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。【单选题】

A.在审计中对重要性概念的运用

B.治理层如何监督内部控制的有效性

C.具体审计程序的性质和时间安排

D.管理层的诚信及专业胜任能力

正确答案:C

答案解析:A、B中内容都是准则要求沟通的；C：沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；D：当治理层全部参与管理时，沟通D中内容可能是不适当的，但不至于影响审计的有效性。

5、注册会计师与治理层的有效沟通形式可能包括( )。【多选题】

A.结构化陈述

B.口头形式

C.书面报告

D.双方讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除非沟通的内容是注册会计师的独立性，否则不必拘泥于某种沟通模式。