2024年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十六章 债务重组5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2012年9月30日向乙公司销售一批产品,应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款,并不再计提利息。2013年年末,甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难,经协商,甲公司于2014年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议:(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务,乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下:(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年实现盈利,则2015年按5%收取利息,估计乙公司2014年很可能实现盈利。2014年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得×公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2014年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。乙公司下列会计处理中正确的有()。【多选题】

A.债务重组日应确认预计负债6.28万元

B.债务重组日应确认投资收益100万元

C.债务重组日应确认营业外收入128.3万元

D.债务重组日应确认主营业务收入500万元

E.债务重组日该项债务重组业务影响乙公司当年的利润总额为408.3万元

正确答案:A、B、D、E

答案解析:或有应付金额应确认的预计负债金额=314.02×(5%-3%)=6.28(万元),选项A正确。会计分录为:借:应付账款 2433.6 贷:主营、业务收入 500 应交税费-应交增值税(销项税额) 85 可供出售金融资产-成本 500 -公允价值变动 80 无形资产 600 投资收益 20 营业外收入-非流动资产处置损益 200 应付账款-债务重组 314.02 预计负债 6.28 营业外收入-债务重组利得 128.3借:主营业务成本 520 存货跌价准备 20 贷:库存商品 540借:资本公积-其他资本公积 80 贷:投资收益 80根据上述分录,应确认投资收益=20+80=100(万元),选项B正确;应确认营业外收入=200+128.3=328.3(万元),选项C错误;应确认主营业务收入500万元,选项D正确;对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128.3-520+80=408.3(万元),选项E正确。

2、下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入资本公积

B.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入资本公积

C.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入当期损益

D.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值高于其账面价值之间的差额计入当期损益

E.以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益

正确答案:C、D、E

答案解析:以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益；以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

3、下列关于A公司债务重组的会计处理,不正确的是()。【单选题】

A.债务重组损失为30万元

B.受让无形资产的入账价值为420万元

C.受让投资性房地产的入帐价值为510万元

D.受让资产的入账价值按公允价值的相对比例对应收账款1 000万元分配确定

正确答案:D

答案解析:A公司债务重组损失=1000-420-510-40=30（万元）借：无形资产 420投资性房地产 510坏账准备 40营业外支出-债务重组损失 30贷：应收账款 1 000

4、债务重组日,关于甲公司债务重组业务,下列说法中正确的有()。【多选题】

A.重组债权的公允价值为2000万元

B.重组债权的公允价值为735.6万元

C.重组时小轿车的入账价值为240元

D.应确认资本公积256.4万元

E.应确认营业外支出256.4万元

正确答案:B、E

答案解析:甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2000 ×1.17 -100 -280 -200 ×1.17 -100 ×5）×（1-40%）=735.6（万元）。甲公司应确认的债务重组损失=2000×1.17 -100 -280 -200×1.17 -100×5-735.6 -234=256.4（万元）。重组时甲公司的会计处理：借：银行存款100固定资产280库存商品200应交税费—应交增值税（进项税额）34长期股权投资—乙公司500应收账款—债务重组735.6营业外支出—债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款2340

5、在债务重组日，债权人进行账务处理可能涉及的科目有()。【多选题】

A.资本公积

B.营业外支出

C.营业外收入

D.资产减值损失

正确答案:B、D

答案解析:债务重组时，重组债权已经计提坏账准备的，应当先将重组债权的账面余额与收到的现金等之间的差额冲减已计提的坏账准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后坏账准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。