2023年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下属于企业所得税中不征税收入的有（　）。【多选题】

A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B.符合条件的非营利组织的收入

C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D.国债利息收入

正确答案:A、C

答案解析:选项A是政府性基金；选项C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项BD属于免税收入范畴。

2、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。【单选题】

A.公益性捐赠支出

B.转让固定资产发生的费用

C.未经核定的准备金支出

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

正确答案:B

答案解析:选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。

3、假定某企业2011年度取得主营业务收入3000万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业当年不存在其他纳税调整事项，适用25%的企业所得税税率。2011年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.67.50

B.68.80

C.72.50

D.73.80

正确答案:B

答案解析:会计利润=3000+20+40-2100-600-70=290（万元），企业发生的公益救济性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠的扣除限额=290×12%=34.8（万元），因此，公益性捐赠应调增应纳税所得额=40-34.8=5.2（万元）。应缴纳的企业所得税=（290-20+5.2）×25%=68.80（万元）。

4、甲生产企业2011年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是（）万元。【单选题】

A.11.48

B.11.9

C.1.48

D.21.48

正确答案:A

答案解析:可扣除的财产损失＝15＋10×17％＝16.7（万元）视同销售所得＝220－180＝40（万元）债务重组所得＝280－（220＋220×17％）＝22.6（万元）应纳企业所得税＝（40＋22.6－16.7）×25％＝11.48（万元）

5、中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊人成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，则（ ）。【单选题】

A.应在企业实际支付款项时就上述所得全额代扣代缴企业所得税

B.应在按照企业分期计入成本费用的比重就上述所得分期代扣代缴企业所得税

C.应在企业计入相关资产的年度纳税申报时代扣代缴50%企业所得税，另50%在实际支付时扣缴

D.应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税

正确答案:D

答案解析:如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计人相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。