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2023年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、根据增值税的有关规定,下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。【单选题】
A.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额
B.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额
C.外购货物分配给股东
D.纳税人放弃免税权后,其在免税期间发生的进项税额
正确答案:D
答案解析:选项A:注意理解非正常损失所包含的内容,因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣,但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣;选项B:仅用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣,但同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣;选项C:外购货物分配给股东,增值税视同销售,其进项税额可以从销项税额中抵扣;选项D:纳税人放弃免税权后,其在免税期间发生的全部进项税额不得抵扣。
2、下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准,应认定为一般纳税人的是()。【单选题】
A.事业单位
B.不经常发生应税行为的企业
C.个体工商户
D.行政单位
正确答案:C
答案解析:非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可以选择按小规模纳税人纳税。
3、下列关于小规模纳税人的表述,不正确的是( )。【单选题】
A.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策
B.固定期限纳税的小规模纳税人只能适用1个季度为纳税期限
C.小规模纳税人月销售额未超过15万元的,当期无须预缴税款
D.小规模纳税人月销售额未超过15万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还
正确答案:B
答案解析:按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。
4、下列项目中,可以从增值税计税销售额中扣除的有()。【多选题】
A.折扣额与销售额同开在一张发票金额栏情形下的折扣额
B.销售折扣额
C.销售折让额
D.销售退货额
正确答案:A、C、D
答案解析:销售折扣发生在销售之后,是融资性质的理财费用,其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。
5、某保险公司为一般纳税人,2021年6月取得保费收入1000万元,其中包含向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险收入200万元。另外取得一年期人身保险的保费收入50万元。假设以上均为不含税金额,则该公司6月应缴纳的增值税为( )万元。【单选题】
A.48
B.51
C.60
D.63
正确答案:A
答案解析:保险公司开办的一年期以上人身保险取得的保费收入及境外的再保险服务,免税。增值税=(1000-200)×6%=48(万元)。
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