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2023年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分,增值税的类型有( )。【多选题】
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
E.分配型增值税
正确答案:A、B、C
答案解析:增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
2、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人
B.只有在事实全部查清,取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时,其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内
正确答案:C、D
答案解析:税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人,并不针对扣缴义务人;税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清,取得充分的证据以后再采取行动,如果这样,纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕,到时再想采取税收保全措施就晚了。
3、某企业对县国税局的征税行为不服,在缴纳税款之后,欲申请行政复议。根据有关法律、法规的规定,有管辖权的行政复议机关是()。【单选题】
A.县人民政府
B.县国税局
C.市人民政府
D.市国税局
正确答案:D
答案解析:对各级国家税务局的具体行政行为不服的,向其上一级国家税务局申请行政复议。
4、韩国某企业未在中国设立机构场所,2011年初为境内企业提供一项专利权使用权,合同约定使用期限为两年,境内企业需要支付费用1200万元,企业每年初支付600万元,则境内企业2011年应扣缴的所得税为( )。 【单选题】
A.20万元
B.60万元
C.59.5万元
D.120万元
正确答案:B
答案解析:对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得,按照下列方法计算应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税,应扣缴的所得税=600×10%=60(万元)
5、根据征管法的规定,下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有()。【多选题】
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D,发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的,税务机关才有权核定其应纳税额。
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