2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 审计证据5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列有关审计程序的说法中，错误的是（    ）。【多选题】

A.检查可以用作控制测试

B.检查固定资产可为固定资产的权利和义务认定提供可靠的审计证据。

C.观察被审计单位人员执行的存货盘点可为存货的存在认定提供可靠的审计证据。

D.对询问的答复可能为注册会计师实施追加的审计程序提供基础。

正确答案:B、C

答案解析:选项A正确：将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。选项B错误：检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。选项C错误：观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。选项D正确：在某些情况下对询问的答复为注册会计师修改审计程序或实施追加的审计程序提供了基础。

2、针对函证决策影响因素，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的

B.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效

C.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据

D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，不适宜采用函证程序

正确答案:D

答案解析:选项D错误，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，在函证关联方时，考虑关联方的客观性。

3、作为风险评估程序的分析程序，以下具体运用的表述中，恰当的有（）。【多选题】

A.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

B.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

C.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

D.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当，分析程序常常是与询问、检查和观察程序结合运用，很难与函证和监盘等程序结合使用。

4、以下有关积极与消极的函证方式的说法中，正确的有（    ）。【单选题】

A.对于积极式的函证，注册会计师没有收到回函，表明被审计单位的信息有误。

B.对于积极式的函证，注册会计师可以在询证函中不列明账户余额而要求被询证者填写有关信息。

C.对于消极式的函证，注册会计师没有收到回函，表明被审计单位的信息无误。

D.对于消极式的函证，注册会计师在预期被审计单位存在大量的错误时可以考虑使用。

正确答案:B

答案解析:选项B正确：积极的函证方式又分为两种:一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。另外一种询证函，即在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。选项A错误：注册会计师没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于询证者没有理会询证函罗因此，无法证明所函证信息是否正确。选项C错误：对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性。选项D错误：当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式:(1) 重大错报风险评估为低水平;(2) 涉及大量余额较小的账户;(3) 预期不存在大量的错误;(4) 没有理由相信被询证者不认真对待函证。

5、注册会计师的下列做法中，正确的有()。【多选题】

A.设计相关可靠的审计程序，以降低财务报表中存在重大错报的风险

B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的性质

C.如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

D.注册会计师可能因获取审计证据的困难和成本原因采用替代的审计程序

正确答案:B、D

答案解析:选项A不正确，对于重大错报风险是在审计前就存在，注册会计师不能控制，但可以评估；选项C不正确，实质性程序是必须的。