2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2011年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2011年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

正确答案:D

答案解析:由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（万元）应纳企业所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63（万元）。

2、下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。【单选题】

A.股份制企业

B.合伙企业

C.外商投资企业

D.有经营所得的其他组织

正确答案:B

答案解析:根据《企业所得税法》的规定,除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外,在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照法律规定缴纳企业所得税。这里给大家明确的一个问题是合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人,但是合伙企业自身是不缴纳所得税的,只是对其合伙人征企业所得税。

3、下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有()。【多选题】

A.软件生产企业发生的职工培训费

B.建造固定资产过程中向银行借款的利息

C.独立企业之间支付的管理费

D.固定资产转让费

正确答案:A、D

答案解析:建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用，不得计入当期财务费用扣除;独立企业之间支付的管理费，属于不得税前扣除项目。

4、下列各项中，在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的有()。【多选题】

A.企业债券利息收入

B.查补的营业税款

C.超标准列支的广告费

D.改变用途的环境保护专项资金

正确答案:C、D

答案解析:企业债券利息收入为应税收入，不需纳税调整;而查补的价内税及费用性税金在补缴企业所得税前是可以扣除的，属于调减项目;超标准的广告费，属于纳税调整调增项目;企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除，但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除，要做纳税调增处理。这个问题更容易结合综合题应用。

5、某小型微利企业经主管税务机关核定，2009年度亏损12万元，2010年度盈利6万元、2011年度盈利9万元。该企业2011年度应缴纳的企业所得税为()。【单选题】

A.0.3万元

B.0.45万元

C.0.6万元

D.0.9万元

正确答案:A

答案解析:自2010年1月1日至2012年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。该企业2011年应纳企业所得税=(9+6-12)×50%×20%=0.3(万元)。