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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列商品中,目前属于消费税征税范围的有( )。【多选题】
A.变压器油
B.高尔夫车
C.铅蓄电池
D.翡翠首饰
正确答案:C、D
答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。选项A,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税;选项B,电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围,不征消费税;选项CD属于消费税征税范围;因此,选项CD符合题意。
2、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税
B.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税
C.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起缴纳房产税
正确答案:B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是房产税征收管理。选项A,纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税。因此,选项BCD符合题意。
3、个人转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有( )。【多选题】
A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料
B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料
C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由
D.未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是财产转让所得应纳税额的计算。符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(2)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(4)其他应核定股权转让收入的情形。因此,选项ABD符合题意。
4、下列从境外进入我国港口的船舶中,免征船舶吨税的是( )。【单选题】
A. ;养殖渔船
B.非机动驳船 ;
C.拖船
D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶 ;
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是船舶吨税法。选项A,免征船舶吨税;选项BC,非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款;选项D,吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。因此,选项A符合题意。
5、下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。【单选题】
A.房产税
B.地方教育附加
C.关税
D.海关代征消费税
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是税收征收管理法概述。选项B,地方教育附加不适用《征收管理法》;选项CD,《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税,不属于《征管法》的适用范围;因此,选项A符合题意。
6、下列车船中,免征车船税的是( )。【单选题】
A.辅助动力帆艇
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。选项 B,军队、武装警察部队专用的车船,免征车船税。因此,选项B符合题意。
7、某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是( )。【单选题】
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间
D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是投资资产的税务处理。选项A,以房产的公允价值作为被投资方的计税基础;选项B,以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额;选项C,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现;选项D,对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得;因此,选项D符合题意。
8、非居民企业取得的下列所得中,应当计算缴纳企业所得税的是( )。【单选题】
A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得
B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得
C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得
D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是非居民企业应纳税额的计算。非居民企业取得的下列所得免征企业所得税:(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)经国务院批准的其他所得。因此,选项D符合题意。
9、税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是( )。【单选题】
A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释
C.作为申请人的公民下落不明
D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的;(2)作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的;(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;(4)申请人与被申请人依照规定,经行政复议机构准许达成和解的;(5)行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,或者人民法院已经受理的。因此,选项A符合题意。
10、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。【单选题】
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是加计扣除优惠。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此,选项B符合题意。
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