2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,A注册会计师认为正确的是()。【单选题】

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

正确答案:C

答案解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险,选项A不正确;注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,实施其他适当的风险评估程序,以获取对相关控制的了解,选项B不正确;注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问,通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件,选项D不正确。

2、在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是()。【单选题】

A.销售发票的开具人

B.销售发票的编号

C.销售发票的金额

D.销售发票的付款人

正确答案:B

答案解析:识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性,四个选项中只有B符合要求。

3、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中,A注册会计师认为正确的有()。【多选题】

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

正确答案:A、D

答案解析:内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括:(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。

4、在出具验资报告时,下列各项中,A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()。【多选题】

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括:(1)注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议。(2)已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况做出相关会计处理。(3)被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本。(4)验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项。(5)注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象。(6)其他事项。

5、下列各项中,A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。【多选题】

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续

B.被审验单位减少注册资本时,不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保

C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本

D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师在审验过程中,遇有下列情形之一时,应当拒绝出具验资报告并解除业务约定:被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的;被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作,甚至阻挠审验的;被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。例如,遇有下列情形之一时,注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定:(1)出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定。(2)被审验单位及其出资者不按国家有关规定对出资的实物、知识产权、土地使用权等非货币财产进行资产评估或价值鉴定、办理有关财产权转移手续。(3)被审验单位减少注册资本或合并、分立时,不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保。(4)外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况。(5)出资者以法律法规禁止的劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。(6)首次出资额和出资比例不符合国家有关规定。(7)全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定。

6、在运用重要性概念时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。【多选题】

A.财务报表整体的重要性

B.实际执行的重要性

C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D.明显微小错报的临界值

正确答案:A、B、C

答案解析:在运用重要性时,注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。

7、下列有关书面声明作用的说法中,A注册会计师认为正确的是()。【单选题】

A.如果A注册会计师不能获取充分,适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础

B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明,可在一定程度上减轻A注册会计师的责任

C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

正确答案:C

答案解析:尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,而且,管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

8、对下列书面文件中,A注册会计师认为可以作为书面声明的是()。【单选题】

A.董事会会议纪要

B.财务报表副本

C.A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函

D.内部法律顾问出具的法律意见书

正确答案:C

答案解析:书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师,只有选项C符合要求。

9、下列各情形中,A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。【单选题】

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

正确答案:D

答案解析:在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动,主要包括:删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告目前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

10、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,下列说法中,A注册会计师认为正确的是()。【单选题】

A.在基于责任方认定的业务中,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息

B.在直接报告业务中,注册会计师直接对责任方的认定提出结论

C.在基于责任方认定的业务中,责任方只需对鉴证对象信息负责

D.在直接报告业务中,鉴证报告中不体现责任方的认定

正确答案:D

答案解析:在基于责任方认定的业务中,责任方对鉴证对象进行评价或计量,鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。责任方应当对鉴证对象信息负责,责任方可能同时也要对鉴证对象负责。选项AC不正确;在直接报告业务中,无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定,注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论,选项B不正确。