2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,A注册会计师可以采取的行动是()。【单选题】

A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务

B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告

C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告

D.单方面解除业务约定,而无须与甲公司管理层沟通

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证业务的内容”,标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,可能误导预期使用者,注册会计师应当视其重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告。标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,造成工作范围受到限制,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情况下,注册会计师应当考虑解除业务约定。所以选项C为正确答案。

2、在了解和测试与特别风险相关的内部控制时,C注册会计师的下列做法正确的有()。【多选题】

A.评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行

B.如果拟信赖相关控制,每年测试控制的有效性

C.如果拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,每两年测试一次控制的有效性

D.如果相关控制不能恰当应对特别风险,应当就该事项与丙公司治理层沟通

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”,对于特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行,所以选项A正确;如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制,所以选项B正确;如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当考虑按照审计准则的规定,就此类事项与治理层沟通,所以选项D正确。

3、在确定该项业务责任方的责任时,下列表述正确的是()。【单选题】

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

C.K公司管理层应对K公司财务报表负责,甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证业务中责任方、鉴证对象、鉴证对象信息”,本题中责任方为甲公司管理层,鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表,鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中,甲公司是责任方,甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责,乙公司是独立法人,乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责,因此选项B正确。

4、在确定进一步审计程序的范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.审计程序与特定风险的相关性

B.评估的认定层次重大错报风险

C.计划获取的保证程度

D.可容忍的错报或偏差率

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“进一步审计程序的范围选择考虑的因素”,在确定审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列因素:①确定的重要性水平。②评估的重大错报风险。计划获取的保证程度。需要说明的是,随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是,只有当审计程序本身与特定风险相关时,扩大审计程序的范围才是有效的,故选项A正确;注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,故选项B正确;同时,注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度,故选项C和D正确。

5、下列各项中,D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有()。【多选题】

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议

B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“验资报告说明段中反映的内容”,注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括:①注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议。本准则第二十八条规定,如果在注册资本及实收费本的确认方面与被审验单位存在异议,且无法协商一致,注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由。②已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理。③被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本。④验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项。⑤注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象;⑥其他事项。所以选项ABD均为正确答案。

6、在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“审计工作底稿的内容”,一般情况下,在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实,该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。所以本题表述错误。

7、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时,C注册会计师可能采取的做法有()。【多选题】

A.实施控制测试和实质性程序

B.实施细节测试和实质性分析程序

C.仅实施控制测试

D.仅实施实质性分析程序

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”,特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险,实质性程序肯定是必须的,那么选项A和B肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险。

8、在控制检查风险时,B注册会计师应当采取的有效措施是()。【单选题】

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性,以降低控制风险

C.进行穿行测试,以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“检查风险”,注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险。所以选项D正确。

9、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是()。【单选题】

A.重新测试相关的内部控制

B.检查银行对账单记录的资产负债表日前后的收付情况

C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“银行存款审计中恰当的审计程序”,如果被审计单位出现银行对账单和账户余额不同的情况,最有效的审计程序就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表,这样对于未达账项的审计、可能存在的错误均能够发现。

10、如果针对20×9年3月20日后发现的事实,乙公司管理层修改了20×8年度财务报表,B注册会计师应当采取的措施有()。【多选题】

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表的审汁报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告

D.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者注意修改财务报表的原因

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“第三时段期后事项的措施”,对于财务报表对外报出后,需要重新出具财务报表和审计报告时,应该在重新出具的20×8年度的审计报告中增加强调事项段。所以选项ABC正确。