2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十章 企业内部控制审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在内部控制审计中，注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序。其中不恰当的是（）。【单选题】

A.询问适当人员

B.观察企业经营活动

C.分析程序

D.重新执行控制

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序：（1）询问适当人员；（2）观察企业经营活动；（3）检查相关文件；（4）重新执行控制。

2、针对内部控制审计中自动化控制测试，以下说法恰当的有（）。【多选题】

A.如果注册会计师认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响

B.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据

C.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试

D.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C错误，如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试。

3、针对内部控制审计业务中控制测试的时间安排，以下说法恰当的有（）。【多选题】

A.如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

B.如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性

C.如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性

D.如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误，如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

4、在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响。以下事项中，不需要注册会计师评价的是（）。【单选题】

A.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项

B.与企业沟通过的内部控制缺陷

C.重要性水平

D.相关法律法规和行业概况

正确答案:C

答案解析:在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响：（1）与企业相关的风险；（2）相关法律法规和行业概况（选项D）；（3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项（选项A）；（4）企业内部控制最近发生变化的程度；（5）与企业沟通过的内部控制缺陷（选项B）；（6）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素（选项C不恰当）；（7）对内部控制有效性的初步判断；（8）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

5、针对企业内部控制审计，以下关于企业董事会和注册会计师的责任的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任

B.建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任

C.注册会计师应当对整个内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

D.注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见

正确答案:C

答案解析:选项C错误。尽管注册会计师执行的是企业内部控制审计，但是不对整个企业内部控制有效性发表审计意见，而是针对财务报告内部控制的有效性发表审计意见；如果注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。