2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 资源税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项中,应缴纳土地增值税的有( )。【多选题】

A.事业单位转让土地使用权

B.个体户将自有建筑物投资给某工业企业

C.外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让

D.房地产企业将自有房地产作股投资给某社会团体

正确答案:A、C、D

答案解析:土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物,并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人,还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项AC应缴纳土地增值税;选项D的房地产投资,有一方涉及到房地产企业,应缴纳土地增值税;选项B的房地产投资,投资方和被投资方均不涉及房地产企业,暂不缴纳土地增值税。

2、甲省某独立核算的煤炭企业,在乙省有一煤矿。2013年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨);销售甲省煤矿开采的原煤35万吨,销售乙省煤矿开采的原煤20万吨;将在甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨,对外销售50万吨,本企业后勤服务部门领用选煤4000吨。已知资源税税额:甲省煤矿原煤3元/吨,乙省煤矿原煤5元/吨;加工产品的综合回收率为70%,该企业本月应纳资源税税额( )万元。【单选题】

A.227.2

B.421

C.506.71

D.871.71

正确答案:B

答案解析:纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的,以视同销售的自用数量为课税数量。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。该企业本月应纳资源税=20×5+[35+(50+0.4)÷70%]×3 =421(万元)。

3、某煤矿的洗煤厂2011年10月将原煤移送用于生产洗煤1200吨，当月销售800吨，已知综合回收率为80%，原煤适用的资源税单位税额为1.2元/吨，该企业当月应纳资源税为（ ）元。【单选题】

A.1800

B.1440

C.1200

D.960

正确答案:C

答案解析:该企业当月应纳资源税=800÷80%×1.2=1200（元）。

4、下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有()。【多选题】

A.隐瞒、虚报房地产成交价格的

B.提供扣除项目金额不实的

C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

正确答案:A、B、D

答案解析:取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。

5、下列关于土地增值税的说法,正确的有( )。【多选题】

A.土地增值税的纳税人仅涉及内资企业、单位和个人

B.某单位支付土地出让金取得50年土地使用权,该支出不缴纳土地增值税

C.对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用或转让的,均暂免征收土地增值税

D.对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税

正确答案:B、D

答案解析:土地增值税的纳税人涉及符合土地增值税征税范围的中外资企业、行政事业单位、中外籍个人,A选项错误。土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让,也不会由支付一方缴纳,B选项正确。对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税,C选项错误。对房地产的抵押,在抵押期间未发生房地产权属转移,不征收土地增值税;抵押期满对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的,属于土地增值税的征税范围,应征收土地增值税,D选项正确。