2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲企业2008年3月份受乙企业委托开发软件产品,著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务,甲企业应当缴纳增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的有关规定”。纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税,所以本题表述错误。

2、下列各项中,应征收资源税的有( )。【多选题】

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.煤矿生产的天然气

D.与原油同时开采的天然气

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的有关规定”。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气按照规定征收资源税,所以选项BD为正确答案;煤矿生产的天然气暂不征税,进口天然气不征收资源税,所以选项AC不正确。

3、某市房地产企业2008年1~10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房,年内未销售;2008年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元,该企业2008年应缴纳城镇土地使用税( )。【单选题】

A.18000元

B.58 000元

C.78000元

D.220000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”,房地产开发公司建筑商品高的用地,应按照规定计征城镇土地使用税,开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地,不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此,该房地产公司2008年应缴纳的城镇土地使用税=6 000×3+20 000×3×8/12=58 000(元)

4、纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,由( )。【单选题】

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“纳税人不办理税务登记的处罚措施”。其处罚措施包括:由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。所以选项C为正确答案。

5、下列有关我国税收执法权的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外,各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入,中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施,但应报国务院及其税务主管部门备案

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收执法权的相关规定”。全国人大常委会和国务院是涉外税收政策的制定者和调整者,各省、市、地区不能自行制定涉外税收的优惠措施,同时涉外税收必须执行国家统一的税法,所以选项AD不正确;中央和地方共享税主要由国家税务机关负责征收,而不是由地方税务机关征收,所以选项C不正确。选项B为正确答案。

6、下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有( )。【多选题】

A.个人所有的非营业用房产免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税优惠政策的有关规定”。选项C国家机构的招待所房产属于营业用房产,不是房产税的免征范围。选项ABD表述正确。

7、既有自产卷烟,同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业),从联营企业购进后再直接销售的卷烟,其不再征收消费税的条件有( )。【多选题】

A.联营企业按公示调拨价格申报纳税

B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号

C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入

D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。从联营企业购进后再直接销售的卷烟,对外销售时不论是否加价,凡是符合下述条件的,不再征收消费税:①企业在委托联营企业加工卷烟时,除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外,还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。②企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟,其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算,以备税务机关核查;如不分开核算,则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。所以选项ABCD均为正确答案。

8、依据营业税的有关规定,境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额,所以本题表述正确。

9、下列有关消费税的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的,应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金,无论是否返还,都应征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,在使用时缴纳消费税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。依据消费税的规定,啤酒属于从量征税的应税消费品,无论包装物是否返还,不再征收消费税,所以选项B不正确;消费税纳税人进口应税消费品的,其纳税义务发生时间为报关进口的当天,所以选项C不正确;消费税纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,不征收消费税,所以选项D不正确。

10、下列有关车船税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税

B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位

C.跨省使用的车辆,纳税地点为车辆所有人住所地

D.已完税的车船被盗抢的,可申请退还全部或部分已缴纳税款

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的有关规定”。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间,并按规定纳税,所以选项A不正确;跨省使用的车辆,纳税地点为车辆的登记地,所以选项C不正确。