2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十章 企业内部控制审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下对企业内部控制审计的理解中，不正确的是（）。【单选题】

A.企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行有效性发表意见，而不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见

B.企业内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间，才能得出是否有效的结论

C.企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

D.企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

正确答案:C

答案解析:选项C不正确，企业内部控制审计针对的是特定基准日内部控制设计与运行的有效性，而非财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性。

2、在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是（）。【单选题】

A.剩余期间的长短

B.内部控制一贯性

C.期中获取的有关证据的充分性和适当性

D.基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据：（1）基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果（选项D）；（2）期中获取的有关证据的充分性和适当性（选项C）；（3）剩余期间的长短（选项A）；（4）期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性；（5）注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步审计程序的程度；（6）控制环境。

3、在内部控制审计中，注册会计师应当评价期末财务报告流程具体包括（）。【多选题】

A.期末财务报告流程涉及的经营场所

B.被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出

C.调整分录及合并分录的类型

D.管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当。注册会计师应当从下列方面评价期末财务报告流程：（1）被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出（选项B）；（2）期末财务报告流程中运用信息技术的程度；（3）管理层中参与期末财务报告流程的人员；（4）纳入财务报表编制范围的组成部分；（5）调整分录及合并分录的类型（选项C）；（6）管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围（选项D）。

4、针对企业内部控制审计，下列属于注册会计师具体审计计划内容的有（）。【多选题】

A.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

B.考虑初步业务活动的结果

C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于总体审计策略的内容。注册会计师应当在具体审计计划中体现下列内容：（1）了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围（选项C）；（2）测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围（选项A）；（3）测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围（选项D）。

5、针对企业内部控制审计中控制测试的涵盖期间，以下说法恰当的有（）。【多选题】

A.针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次

B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

C.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况

D.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误，针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据，三年轮换测试不适用于内部控制审计中的控制测试。