2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列关于接受委托前沟通的表述中,不恰当是()。【单选题】

A.B事务所向A事务所沟通的目的是为了确定是否接受委托审计2011年财务报表

B.B事务所向A事务所沟通的目的是为了取得A事务所的全部审计工作底稿,以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据

C.如果B事务所不向A事务所进行必要沟通,则应视为B事务所没有实施必要的审计程序

D.如果获知公司与A事务所在会计、审计问题上存在重大意见分歧时,B事务所师应慎重考虑是否接受委托

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。在接受委托前,B事务所在征得X公司同意后应当主动与A事务所进行沟通,此时B事务所与A事务所之间沟通目的非常明确,即判断是否接受委托审计X公司2011年的财务报表,不是利用A事务所审计工作底稿的结论形成审计证据。

2、针对审计过程中识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在与被审计单位书面沟通中，正确的做法有（ ）。【多选题】

A.对该缺陷进行描述，但无须解释该缺陷的影响

B.使治理层和管理层能够充分了解沟通的背景

C.说明财务报表审计是对财务报表发表审计意见，并非对内部控制有效性发表意见

D.说明报告的事项仅限于审计中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误：值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件应当包括以下内容:(1)对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释;(2) 使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息。

3、以下关于注册会计师与治理层沟通的独立性内容中,恰当的有()。【多选题】

A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

B.会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施

D.对独立性的不利影响,包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A、B、C、D都是注册会计师对上市公司审计中关于与治理层沟通的独立性内容。

4、下列有关后任注册会计师在接受审计委托后与前任沟通的说法中，错误的有（　）。【多选题】

A.接受委托后后任应当与前任的进行沟通

B.后任与前任的沟通应当采取书面形式，并由后任将沟通的情况记录于审计工作底稿

C.前任在决定可供后任查阅、复印或摘录的工作底稿内容时，需要征得被审计单位的同意

D.接受委托后的沟通不必征得被审计单位的同意

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A错误：接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。选项B错误：沟通可以采用书面或口头的方式进行。选项C错误：前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，这些内容通常可能包括有关审计计划、控制测试、审计结论的工作底稿，以及其他具有延续性的对本期审计产生重大影响的会计、审计事项(如有关资产负债表账户的分析和或有事项)的工作底稿。选项D错误：前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

5、在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（  ）。【单选题】

A.注册会计师实施的具体审计程序的性质

B.注册会计师发现管理层的舞弊行为

C.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

D.对财务报表产生重大影响的战略决策

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当，为了使审计程序不易被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见和了解，就计划的审计范围和时间安排与治理层沟通，注册会计师沟通具体审计程序的性质是不适当的。