2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是()。【单选题】

A.固定资产改建支出

B.固定资产修理支出

C.投资资产的成本

D.无形资产购置支出

正确答案:B

答案解析:纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出、无形资产购置支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

2、下列关于消费税计税依据说法正确的是（ ）。【单选题】

A.对生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车和小客车减征30%的消费税

B.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部销售额或数量计征消费税

C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定最低计税价格申报纳税

D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税

正确答案:A

答案解析:通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税；已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。

3、以下关于消费税的纳税地点表述正确的有（ ）。【多选题】

A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地主管税务机关解缴其代收代缴的消费税

B.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或代理人向核算地海关申报纳税

D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、B、D

答案解析:委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴其代收代缴的消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

4、卷烟批发企业甲2020年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.32500 元

B.336000 元

C.195000 元

D.325000 元

正确答案:B

答案解析:纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×11%+( 150+50)×250×200×0. 005 = 336000 (元）。卷烟在批发环节加征一道复合税，批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。

5、某一般纳税人企业于2011年1月将一辆自己使用过3年的设备(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有()。【多选题】

A.按2%简易办法计算应纳增值税

B.按4%简易办法计算应纳增值税

C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

D.应纳增值税为1923元

正确答案:C、D

答案解析:根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=10÷(1 4%)× 4%×50%=0.1923(万元)2014年7月01日以后按照3%的征收率减按2%征收增值税

6、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（ ）。【单选题】

A.租入固定资产的改建支出，准予摊销

B.消耗性生物资产的支出，准予摊销

C.自创商誉，不得计算摊销费用

D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

正确答案:B

答案解析:生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。

7、下列自产应税产品中,应当视同销售征收资源税的有( )。【多选题】

A.用于非生产项目

B.用于生产应税产品

C.用于生产非应税产品

D.用于出口销售

正确答案:A、C

答案解析:应当征收资源税的视同销售的自产自用产品,包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。选项D属于正常的销售而不是视同销售。

8、下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地

B.财产租赁所得以出租人住所地作为所得来源地

C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

正确答案:A

答案解析:财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

9、在计算企业应纳税所得额时，下列固定资产可以计算折旧在税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

B.以经营租赁方式租人的固定资产

C.以融资租赁方式租人的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

正确答案:C

答案解析:以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除，以融资租赁方式租人的固定资产，应计算折旧在税前扣除。

10、下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的有（）。【多选题】

A.口红

B.胭脂

C.演员化妆用的上妆油

D.眉笔

正确答案:A、B、D

答案解析:美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。